Kiểm soát nội bộ, dù hiệu quả đến mức nào, cũng chỉ có thể cung cấp cho đơn vị một sự đảm bảo hợp lý để đạt đuợc mục tiêu của đơn vị, nó vẫn phụ thuộc chủ yếu vào yếu tố con nguời. Do đó kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng trong ngân hàng chỉ giúp hạn chế đến mức thấp nhất có thể chấp nhận đuợc các rủi ro và sai phạm có thể xảy ra đe dọa đến sự an toàn hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
■ u cầu thơng thuờng là chi phí cho hệ thống KSNB khơng vuợt q những lợi ích mà hệ thống đó mang lại. Ban Giám đốc có thể thực hiện các xét đốn về phạm vi, mức độ các kiểm soát khi thiết kế và thực hiện các kiểm soát tùy theo phạm vi, mức độ rủi ro mà họ quyết định chấp nhận. Thông thuờng các nhà quản lý không muốn bỏ ra một khoản chi phí lớn để đổi lấy lợi ích có thể mang lại ít hơn từ việc thực hiện các thủ tục kiểm soát.
■ Phần lớn các thủ tục KSNB thuờng đuợc thiết lập tập trung cho các nghiệp vụ lặp đi lặp lại, vì thế thuờng bỏ qua các sai phạm đột xuất hay bất thuờng, khơng theo đúng quy trình, quy trình của ngân hàng.
■ Sai phạm của nhân viên xảy ra so thiếu thận trọng, sai lầm trong xét đoán, hoặc hiểu sai huớng dẫn của cấp trên. Các sai sót xảy ra trong q trình xử lý cơng việc khơng bao giờ có thể hạn chế hồn tồn và khơng có một thủ tục kiểm soát nào ngăn chặn hay phát hiện tất cả các sai sót. Ban lãnh đạo cố gắng sắp xếp quy trình thủ tục, vị trí cơng việc hạn chế tối đa các sai sót nghiêm trọng hay các sai sót phổ biến.
■ Các kiểm sốt có thể bị vơ hiệu hóa do sự thơng đồng của hai hay nhiều nguời hoặc bị ban Giám đốc khống chế. Ví dụ nhu: cán bộ tín dụng hay
ban Giám đốc có thể có những thỏa thuận ngầm với khách hàng nhằm bỏ qua thông tin khách hàng, định giá tài sản bảo đảm cao hơn so với thực tế dẫn đến rủi ro mất an toàn cho hoạt động ngân hàng.
■ Do có sự biến động tình hình, các thủ tục kiểm sốt có khả năng khơng cịn thích hợp và do đó khơng cịn đuợc áp dụng.
■ Chức năng của phần mềm máy tính giúp phát hiện và báo cáo về các giao dịch vuợt hạn mức tín dụng cho phép có thể bị khống chế hoặc vơ hiệu hóa bởi nguời sử dụng hay lãnh đạo điều hành.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Kiểm sốt nội bộ hữu hiệu phải có mục tiêu rõ ràng, nguyên tắc cụ thể, và năm yếu tố cầu thành: mơi truờng kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thơng tin, các hoạt động kiểm sốt, giám sát hoạt động kiểm soát.
Và trong Chuơng 1 những vấn đề lý luận cơ bản đuợc đua ra nhu khái quát chung về ngân hàng thuơng mại và hoạt động tín dụng tại ngân hàng thuơng mại; khái quát chung về kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thuơng mại, năm thành phần của kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng gồm: mơi truờng kiểm sốt, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và trao đổi thông tin, các hoạt động kiểm sốt, giám sát các kiểm sốt. Qua đó nhằm khẳng định vai trị của kiểm sốt nội bộ đối với hoạt động kinh doanh tại ngân hàng thuơng mại nói chung và hoạt động tín dụng nói riêng. Nghiên cứu, tìm hiểu, hệ thống lại lý thuyết về kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng thuơng mại làm nền tảng để mơ tả và đánh giá thực trạng kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh Huyện Ý Yên ở Chuơng 2.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT
NAM CHI NHÁNH HUYỆN Ý YÊN
2.1. Tổng quan về Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn ViệtNam - chi nhánh huyện Ý Yên