5. Kết cấu của luận văn
2.2.3.2 Các nội dung cụ thể của hoạt động kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN
+ Ngân sách trung ương: 07 đơn vị + Ngân sách địa phương: 143 đơn vị
Trong đó: Ngân sách Tỉnh: 07 đơn vị
Ngân sách Huyện: 111 đơn vị
Ngân sách Xã: 25 đơn vị
* Đối tượng phân theo tính chất nguồn kinh phí
Theo quy định của Bộ Tài chính và KBNN thi có hai loại nguồn kinh phí: kinh phí thường xuyên không khoán (kinh phí không tự chủ) và kinh phí thường xuyên khoán (kinh phí tự chủ). Trong kinh phí thường xuyên khoán phân ra làm ba loại: Kinh phí khoán theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP; kinh phí khoán theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP; kinh phí khoán các đơn vị đặc thù. Đối tượng phân theo tính chất nguồn kinh phí tại KBNN Cái Bè như sau:
+ Đơn vị không khoán: 03 đơn vị.
+ Đơn vị khoán theo Nghị định 130/2005/NĐ-CP: 51 đơn vị. + Đơn vị khoán theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP: 94 đơn vị.
+ Đơn vị khoán đặc thù: 02 đơn vị.
2.2.3.2 Các nội dung cụ thể của hoạt động kiểm soát chi thường xuyên qua KBNNCái Bè Cái Bè
* Kiểm soát hồ sơ đầu năm
- Thành phần hồ sơ đầu năm:
Đầu năm, các đơn vị SDNS gửi đến KBNN Cái Bè các tài liệu, chứng từ dưới đây:
+ Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao.
+ Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm: Gửi quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
+ Đối với cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm: Gửi quy chế chi tiêu nội bộ.
+ Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế được giao, Danh sách những người hưởng lương, học bổng, sinh hoạt phí (gửi lần đầu và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh).
+ Văn bản quy định về mức chi, danh sách những người hưởng chế độ khoán như khoán công tác phí, văn phòng phẩm, khoán điện thoại... (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi)
- Thực hiện kiểm tra:
Cán bộ KSC tiếp nhận các tài liệu, chứng từ trên, thực hiện kiểm tra.
+ Phương pháp kiểm tra: Sử dụng phương pháp đối chiếu, phương pháp phân tích.
+ Thực hiện kiểm tra:
Sự đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ. Kiểm tra nội dung của các hồ sơ, chứng từ:
Cán bộ KSC kiểm tra Quyết định giao dự toán với dự toán được cơ quan có thẩm quyền nhập vào hệ thống Tabmis. Nếu có sự chệnh lệch, Kho bạc đề nghị đơn vị bổ sung Quyết định tăng giảm dự toán cho khớp đúng với số dự toán nhập vào hệ thống Tabmis.
Đối với danh sách những người hưởng lương, học bổng, sinh hoạt phí, cán bộ KSC sử dụng thêm phương pháp kiểm tra chọn mẫu để kiểm tra hệ số lương, mức lương, mức học bổng, sinh hoạt phí, các khoản phụ cấp theo chế độ, các khoản đóng góp như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế. Đối với danh sách các khoản khoán cho cá nhân theo chế độ như khoán điện thoại, khoán văn phòng phẩm, công tác phí khoán, cán bộ KSC kiểm tra đối tượng được hưởng, mức khoán theo quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị và các quy định hiện hành. Sau đó lưu vào tập hồ sơ được mở cho từng đơn vị để phục vụ cho công tác KSC trong năm.
* Nhận xét: Qua thực tế kiểm tra, KBNN Cái Bè thấy rằng dự toán đầu năm được phân bổ cho đơn vị SDNS rất chậm. Các cơ quan cấp trên hoặc cơ quan có thẩm quyền nhập dự toán vào hệ thống Tabmis theo kiểu nhỏ giọt, từng đợt, không
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
đúng với Quyết định giao dự toán cho đơn vị SDNS. Như vậy là sai với quy định của Luật NSNN.
* Kiểm soát các khoản chi thường xuyên phát sinh trong năm
- Thành phần hồ sơ:
Khi có nhu cầu chi, đơn vị SDNS gửi Kho bạc Giấy rút dự toán, ủy nhiệm chi…(sau đây gọi chung là Giấy rút tiền) đã được thủ trưởng đơn vị chuẩn chi kèm với hồ sơ, tài liệu liên quan đến từng nội dung chi như sau:
+ Đối với các khoản chi thanh toán cho cá nhân của đơn vị như: lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức, các khoản chi khoán cho cá nhân: Chứng từ để thanh toán với Kho bạc là danh sách cá nhân được hưởng (trừ các khoản chi đã gửi danh sách một lần vào đầu năm, chỉ gửi lại khi có thay đổi).
+ Đối với các khoản chi sửa chữa, mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ (trừ các khoản chi dịch vụ công cộng như điện, nước, điện thoại, vệ sinh môi trường…) có giá trị từ 20 triệu đồng đến dưới 100 triệu đồng: Chứng từ kèm theo là hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn, quyết định chỉ định thầu được thủ trưởng đơn vị phê duyệt.
+ Đối với các khoản chi sửa chữa, mua sắm tài sản, hàng hóa, dịch vụ (trừ các khoản chi dịch vụ công cộng) có giá trị từ 100 triệu đồng trở lên: Chứng từ kèm theo là hợp đồng, thanh lý hợp đồng, hóa đơn, quyết định phê duyệt kết quả đầu thầu của cấp có thẩm quyền (trừ những trường hợp khác theo quy định). Ngoài ra ngay sau khi ký hợp đồng với nhà cung cấp, đơn vị phải thực hiện cam kết chi tại Kho bạc để Kho bạc giữ lại dự toán đảm bảo chi trả cho nhà cung cấp.
+ Đối với các khoản chi còn lại: Để cải cách thủ tục hành chính, tăng trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị và tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị sử dụng NSNN, Bộ tài chính qui định đơn vị chỉ cần gửi Bảng kê chứng từ thanh toán cho KBNN. Trong đó, kê số hóa đơn, số chứng từ, nội dung của các khoản chi. Nội dung các khoản chi kê trong bảng kê chứng từ thanh toán phải rõ ràng, cụ thể để Kho bạc có thể kiểm soát về chế độ, tiêu chuẩn, định mức theo qui định. Đơn vị SDNS phải tự
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
chịu trách nhiệm về tính chính xác của nội dung các khoản chi ghi trên bảng kê chứng từ thanh toán.
- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát:
+ Phương pháp kiểm tra: Sử dụng các phương pháp đối chiếu, phương pháp phân tích, phương pháp chọn mẫu, phương pháp phỏng vấn.
+ Thực hiện kiểm tra:
Kiểm tra sự đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ thanh toán. Kiểm tra các khoản chi đã được thủ trưởng đơn vị SDNS hoặc người được ủy quyền quyết định chi.
Kiểm tra các khoản chi đã có trong dự toán chi NSNN được giao.
Kiểm soát nội dung các khoản chi: Cán bộ KSC kiểm soát nội dung các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan nhà nước có thẩm quyền qui định.
Một số các khoản chi chủ yếu được kiểm soát như sau:
Chi thanh toán cho cá nhân:
Đối với các khoản chi tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã đương chức, các khoản chi khoán cho cá nhân: Các khoản chi này là những khoản chi có tính chất định kỳ, it thay đổi nên KBNN Cái Bè đối chiếu với với danh sách cá nhân được hưởng đã lưu đầu năm, nếu chính xác, cán bộ KSC thực hiện theo quy trình KSC để thanh toán chuyển khoản cho cá nhân hoặc thanh toán qua đơn vị SDNS.
Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện Nghị định số 130/2005/NĐ-CP, đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP của Chính phủ: KBNN Cái Bè thực hiện kiểm tra mức chi thu nhập tăng thêm theo Thông tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/03/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ KSC đối với cơ quan nhà nước thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính; Thông tư số 81/2006/TT-BTC ngày 06/09/2006 của Bộ Tài chính hướng gửi dẫn chế độ KSC đối với các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Các khoản thanh toán khác cho cá nhân như phúc lợi, khen thưởng, trợ cấp, phụ cấp khác: Kho bạc kiểm tra mức chi, đối tượng được hưởng, đối chiếu với quy chế chi tiêu nội bộ và các quy định hiện hành … Nếu đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức theo quy định thì thực hiện thanh toán cho cá nhân, đơn vị.
Chi hội nghị bao gồm các khoản chi cho hội nghị sơ kết, tổng kết, tập huấn nghiệp vụ, hội thảo chuyên đề:
Khi KSC nội dung này, Kho bạc phải bám sát Thông tư số 97/2010/TT-BTC quy định chế độ chi tiêu hội nghị. Trong đó qui định thời gian tổ chức hội nghị, nội dung chi và mức chi tổ chức hội nghị, các đối tượng được hưởng các chế độ khi tham dự hội nghị. Nội dung các đơn vị SDNS thường hay chi sai chế độ là hỗ trợ tiền ăn cho đại biểu là khách mời thuộc diện hưởng lương từ NSNN; chi về khen thưởng thi đua trong cuộc họp tổng kết hàng năm lại tính vào kinh phí tổ chức hội nghị, khoản chi này phải tính vào khoản chi khen thưởng của cơ quan, đơn vị.
Chi công tác phí:
Chi công tác phí bao gồm các khoản chi thanh toán tiền phương tiện đi công tác, phụ cấp lưu trú, thanh toán tiền thuê phòng nghỉ tại nơi đến công tác. Chi các khoản chi trên phải đúng đối tượng được hưởng chế độ công tác phí, đúng nội dung chi và mức chi công tác phí theo qui định của Thông tư số 97/2010/TT-BTC. Thực tế khi KSC thầy rằng, trong nội dung này, các đơn vị hay vi phạm là thanh toán phụ cấp lưu trú cho những ngày học ở trường, lớp đào tạo tập trung dài hạn, ngắn hạn là không đúng với quy định của Thông tư.
Chi phí thuê mướn, chi đoàn ra, chi đoàn vào:
Các khoản chi trên phải đúng mục đích, đối tượng, định mức theo các văn bản qui định hiện hành.
Chi thanh toán dịch vụ công cộng:
Các khoản chi dịch vụ công cộng như: tiền điện, tiền nước, điện thoại, phí vệ sinh môi trường… Chi thông tin tuyên truyền liên lạc như: điên thoại, cước phí internet, đặt báo … Đơn vị căn cứ vào giấy báo trả tiền, phiếu đặt báo hoặc hóa đơn để thanh toán với Kho bạc. Về nội dung trang bị điện thoại cho các nhân phải đúng đối tượng, định mức theo qui định.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Chi mua sắm, sửa chữa tài sản, hàng hóa, dịch vụ:
Đối với các khoản chi dưới 20.000.000 đồng: Thủ trưởng cơ quan, đơn vị quyết định việc sửa chữa mua sắm cho phù hợp, hiệu quả và tự chịu trách nhiệm về quyết định của mình; đồng thời phải đảm bảo chế độ hoá đơn, chứng từ đầy đủ theo đúng quy định của pháp luật; KBNN Cái Bè căn cứ vào bảng kê chứng từ thanh toán để thanh toán cho đơn vị.
Đối với khoản chi từ 20 triệu đồng trở lên đến dưới 100 triệu đồng thì cơ quan, đơn vị mua sắm lấy báo giá của ít nhất ba nhà thầu khác nhau (báo giá trực tiếp, bằng fax hoặc qua đường bưu điện) làm cơ sở để lựa chọn nhà thầu tốt nhất. Căn cứ vào hồ sơ đơn vị gửi KBNN gồm: Quyết định chỉ định thầu, hợp đồng mua bán, hóa đơn tài chính, biên bản thanh lý hợp đồng. Cán bộ KSC kiểm tra hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ thì thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ.
Đối với khoản chi từ 100 triệu đồng trở lên thì tổ chức đấu thầu (trừ các trường hợp theo quy định). Việc đấu thầu, chào hàng cạnh tranh theo Luật Đấu thầu số 61/2005/QH 11 của Quốc hội và Thông tư 68/2012/TT-BTC ngày 26 tháng 4 năm 2012 của Bộ Tài chính quy định việc đấu thầu để mua sắm tài sản nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị- xã hội, tổ chức chính trị xã hội-nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Sau khi hoàn thành các thủ tục chọn thầu, đơn vị ký hợp đồng, thực hiện sửa chữa, mua sắm và chuyển hồ sơ đến KBNN Cái Bè gồm Quyết định chỉ định thầu hoặc Quyết định phê duyệt kết quả chào hành cạnh tranh hoặc Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu được cấp có thẩm quyền phê duyệt (tùy theo hình thức lựa chọn nhà thầu); hợp đồng mua bán; hóa đơn tài chính; biên bản thanh lý hợp đồng. Cán bộ KSC kiểm tra các loại hồ sơ, chứng từ nếu hợp pháp, hợp lệ thì thanh toán cho đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
Ngoài ra khi kiểm soát khoản mục mua sắm ô tô của các đơn vị SDNS, KBNN Cái Bè phải thực hiện đúng quy định tại Quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04/08/2015 của Thủ tướng Chính phủ ban hành Quy định tiêu chuẩn, định
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
mức và chế độ quản lý, sử dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, Công ty TNHH một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ; Thông tư số 159/2015/TT- BTC ngày 15/10/2015 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn thực hiện Quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04/08/2015 của Thủ tướng Chính phủ.
* Nhận xét: Qua thực tế KSC đối với nhóm nội dung chi này, KBNN Cái Bè thấy rằng còn xảy ra tình trạng đơn vị SDNS chia nhỏ gói thầu để tránh đấu thầu. Thể hiện là cùng một loại hàng hóa, cùng một nhà cung cấp nhưng đơn vị lại thực hiện hợp đồng với nhà cung cấp nhiều lần trong một thời gian ngắn. Mặc dù Nhà nước đã ra nhiều văn bản nghiêm cấm việc này. Tuy nhiên hiện nay vẫn chưa có văn bản nào hướng dẫn cụ thể quy định như thế nào là chia nhỏ gói thầu cũng như việc xử lý vi phạm.
Các khoản chi khác:
Các khoản chi khác như: chi kỷ niệm các ngày lễ lớn, chi khắc phục hậu quả thiên tai, chi các khoản phí và lệ phí của đơn vị dự toán, chi bảo hiểm tài sản và phương tiện của các đơn vị dự toán, chi lập quỹ khen thưởng, chi hỗ trợ khác; chi tiếp khách…
Đối với khoản chi này, Kho bạc căn cứ vào các quy định có liên quan để kiểm tra, kiểm soát nếu đủ điều kiện thì thanh toán cho đối tượng được hưởng. Đối với khoản chi tiếp khách, Kho bạc thực hiện kiểm soát định mức chi tiếp khách tại Thông tư số 01/2010/TT-BTC về việc Quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị, hội thảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nước.
* Nhận xét: Trong nội dung các khoản chi khác, có các khoản chi hỗ trợ; chi kỷ niệm các ngày lễ lớn và lễ hội truyền thống thì hiện nay chưa có một định mức cụ thể cho các khoản chi này. Các đơn vị SDNS chỉ lập dự toán và các cơ quan chức năng duyệt và tiến hành chi trả cho các đối tượng. Việc chưa có định mức chi cho những nội dung này dẫn đến việc kiểm soát khoản chi này rất khó khăn. Vì vậy cần có những qui định chi cụ thể về các nội dung này để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tránh phô trương, hình thức, gây lãng phí NSNN.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
* Nhận xét chung: Qua nội dung KSC thường xuyên NSNN tại KBNN Cái Bè như đã trình bày ở trên, ta thấy rằng do nội dung chi thường xuyên NSNN rất đa dạng nên cán bộ KSC phải nghiên cứu rất nhiều văn bản, chế độ quy định liên quan đến từng nội dung chi. Ngoài các chế độ do Bộ Tài chính quy định, còn có những