2.4.3.1 Hiểu biết thuế
Theo ERN CHEN LOO et al (2009) hiểu biết thuế được đánh giá là hiệu quả nhất trong việc xác định hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế, sự ra đời của hệ thống tự kê khai thuế giúp cải thiện trình độ hiểu biết thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế. Hơn nữa, những hiểu biết về thuế ảnh hưởng đến việc tự kê khai thuế của người nộp thuế, đặc biệt là về sự hiểu biết của họ trong việc xử lý các vấn đề về thuế, mà cuối cùng sẽ ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của họ. Hiểu biết về pháp luật thuế được giả định là có tầm quan trọng đối với sở thích và
thái độ đối với việc nộp thuế cũng như việc tự kê khai nộp thuế (Kasipillai Mustafa, 2000).
Vấn đề này đã từng được Jackson và Milliron (1986) tranh luận rằng giáo dục có hai yếu tố: Bằng cấp về hiểu biết tài chính và những chứng chỉ cụ thể về hiểu biết liên quan đến những cơ hội tránh thuế. Theo như Mohd (2002), thông tin về những quy định thuế kết hợp với kiến thức tài chính có thể suy ra được những hệ quả kinh tế đối với người nộp thuế.
2.4.3.2 Nhận thức về tính công bằng thuế
Công bằng là tiêu chuẩn để đánh giá sự khác biệt trong cách cư xử thuế của các cá nhân khác nhau (Murphy & Nagel, 2002). Lý thuyết công bằng cho rằng mọi người mong đợi một tỉ lệ tương đương giữa số thuế phải nộp và phúc lợi mang lại cho họ. (VD: Công bằng lợi ích qua lại với nhau giữa người nộp thuế và chính phủ và công bằng theo chiều ngang và chiều dọc giữa những người nộp thuế).
Tuy nhiên, Gerbing (1988) đã phát triển một công cụ khảo sát đã được thiết kế cung cấp cấu trúc thuế suất để định nghĩa tổng quát về công bằng thuế bằng cách phân loại ra nhiều quy mô đa dạng về công bằng thuế. Theo như Richardson (2006), 5 yếu tố chính về những phương diện của công bằng thuế bao gồm: công bằng chung và phân bố gánh nặng thuế, lợi ích trao đổi với nhà nước, thái độ hướng đến thuế của những người giàu có, cấu trúc tỷ suất thuế và tính tư lợi.
Thứ nhất, công bằng chung và phân bố gánh nặng thuế; điều này đòi hỏi giải
thích công bằng tổng quát của hệ thống thuế và phân bố gánh nặng thuế.
Thứ hai, lợi ích trao đổi với nhà nước; phương diện này đề cập những lợi ích
nhận được từ nhà nước tương ứng với số tiền thuế đã nộp.
Trong bối cảnh của việc đánh thuế thu nhập, các cá nhân có thể tập trung vào việc đánh giá công bằng của gánh nặng thuế đối với số tiền thuế họ phải trả liên quan đến lợi ích mà họ nhận được từ chính phủ (Kinsey et al, 1991). Nếu xã hội
không cung cấp đủ các nguồn lực (tài trợ thuế) so với số thuế phải nộp, điều này có thể dẫn đến sự bất công bằng trao đổi (Peter & Dijke, 2007).
Thứ ba, thái độ thuế hướng tới những nguồn thu nhập cao, phương diện này
xử lý những người có thu nhập cao chưa đóng góp nhiều vào thuế thu nhập và sự tồn tại của những điều khoản đặc biệt hay những khoản giảm trừ chỉ áp dụng riêng cho người giàu.
Thứ tư, cấu trúc thuế suất được ưu tiên, phương diện này giải quyết những
cấu trúc thuế suất được mong muốn ( ví dụ: cấu trúc thuế suất lũy tiến và cấu trúc thuế suất tỷ lệ).
Công bằng về cấu trúc thuế suất được xem xét từ ít nhất 3 quan điểm: Đầu tiên, những người nộp thuế có thu nhập cao có nghĩa vụ thuế cao hơn những người nộp thuế có thu nhập thấp hơn, khi các điều kiện khác không đổi. Thứ hai, có một sự tác động về thuế suất lên những nghĩa vụ thuế của các cá nhân được đưa ra, như là mức tăng lên hoặc giảm xuống về thu nhập của họ. Thứ ba là quan điểm nên có mối quan hệ đến những người nộp thuế khác nhau.
Thứ năm, tính tư lợi, phương diện này giải quyết về vấn đề số thuế những cá
nhân riêng lẻ nộp thuế cao hơn so với các đối tượng khác. Tính tư lợi giả định rằng những cá nhân tối đa hóa lợi ích mong muốn bằng cách báo cáo thu nhập một cách cân bằng giữa lợi ích của việc trốn thuế và hậu quả của việc phát hiện ra việc trốn thuế. (Roth, Scholz & Witten, 1989).
2.4.3.3. Chính sách Thuế:
Trong điều kiện mỗi quốc gia khác nhau, với hoàn cảnh kinh tế, chính trị, xã hội khác nhau các Nhà nước đều phải hoạch định các chính sách riêng của mình để thực hiện quản lý xã hội, phát triển kinh tế đất nước. Hệ thống chính sách được sử dụng rất phong phú và đa dạng tùy theo mục tiêu điều hành đất nước của Nhà nước.
Chính sách thuế là một trong các chính sách tài chính của Nhà nước, trong đó nội dung kỹ thuật của từng sắc thuế được sử dụng như là công cụ của chính sách trong quản lý kinh tế vĩ mô nhằm đạt được những mục tiêu đã định của Nhà nước.
Chính sách thuế là hệ thống những quan điểm, đường lối, phương châm của Nhà nước thông qua sử dụng các công cụ thuế nhằm phục vụ những mục tiêu nhất định của Nhà nước trong từng thời kỳ nhất định.
2.4.3.4. Công tác thanh tra, kiểm tra Thuế
Kiểm tra, thanh tra thuế là hoạt động giám sát của cơ quan thuế đối với các hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế được thực hiện nghiêm chỉnh trong đời sống kinh tế – xã hội.
Theo pháp luật quản lý nước ta:
+ Kiểm tra thuế là công việc thường xuyên, mang tính nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế được thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan quản lý thuế dựa trên hồ sơ khai thuế của người nộp thuế. Việc kiểm tra thuế được thực hiện tại trụ sở của người nộp thuế, chỉ thực hiện khi họ không tự giác sửa đổi, bổ sung những nội dung sai sót mà cơ quan thuế đã kiểm tra, phát hiện và yêu cầu. Nội dung kiểm tra thuế là kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm đánh giá sự tuân thuế của người nộp thuế trong việc kê khai thuế.
+ Thanh tra thuế là kiểm tra đối tượng nộp thuế ở mức cao hơn, hòan thiện hơn. Thanh tra thuế được thực hiện định kì đối với các đối tượng nộp thuế lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, quy mô lớn hoặc với người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế và thanh tra thuế để giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng bộ Tài chính.
2.4.3.5 Hiểu biết thuế và tính tuân thủ thuế
Kiến thức giáo dục là nhân tố quan trọng của trốn thuế (Richardson, 2006a). Nó liên quan đến khả năng hiểu và tuân thủ hay không tuân thủ luật thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế (Jackson & Milliron, 1986). Tăng mức độ hiểu biết tài chính thì mức độ tuân thủ thuế sẽ được cải thiện vì làm tăng nhận thức tích cực về thuế. Tăng hiểu biết về cơ hội trốn thuế có ảnh hưởng tiêu cực lên tuân thủ thuế vì nó giúp không tuân thủ thuế. Tuy nhiên, phần lớn các nghiên cứu kiểm tra tác động của giáo dục về hành vi trốn thuế sử dụng cấp độ giáo dục phổ thông của người nộp thuế như phương pháp để đo lường giáo dục (Richardson & Sawyer, 2001). Hiểu biết thuế càng cao thì tỉ lệ tuân thủ thuế càng lớn (Carnes & Cuccia, 1996). Theo Eriksen and Fallan (1996), khi trình độ hiểu biết thuế tăng, tỉ lệ trốn thuế giảm, và mức độ tuân thủ thuế trở nên cao hơn.
2.4.3.6 Nhận thức về tính công bằng thuế và tính tuân thủ thuế
Theo Wenzel (2002) những nghiên cứu khác nhau nhấn mạnh vai trò của nhận thức về công lý và công bằng nhưng nghiên cứu nhận thấy rằng người nộp thuế có khả năng ít tuân thủ với một hệ thống thuế bất công, không công bằng (ví dụ, Alm, Jackson, & Mckee, 1993; Cowell, 1992; Falkinger, 1995; Roberts & Hite, 1994).
Người ta cho rằng thái độ hướng tới thuế của người nộp thuế căn cứ vào phúc lợi mà họ cảm nhận được từ người làm chính sách (Dell’Anno, 2009). Mô hình phân tích dự báo rằng tính tuân thủ thuế giảm khi yêu cầu tăng về sự đóng góp trong hàng hóa công được tài trợ bởi tiền thuế với giả định rằng hành vi đóng góp về hàng hóa công là không đổi (Cowell,1990, 1992; Cowell & Gordon, 1988; Falkinger, 1988).
Mối quan hệ giữa nhận thức về công bằng thuế và hành vi thuế là rất phức tạp, nó giả định rằng nhận thức về công bằng có mối liên quan tích cực với tuân thủ thuế (Erich, Apolonia, & Alexander, 2006). Nhận thức không công bằng làm giảm sự hài lòng và tính hợp pháp của hệ thống thuế. Nó gây ra sự bức xúc và sinh ra một
thái độ không tuân thủ pháp luật thuế. Cá nhân nhận thức công bằng là yếu tố quan trọng trong việc kê khai thuế của họ. Theo dự đoán của lý thuyết công bằng, người nộp thuế sẽ báo cáo chính xác khi họ nhận được sự hoàn trả từ nhà nước phù hợp và sẽ báo cáo ít chính xác khi họ nhận được sự hoàn trả từ nhà nước không phù hợp. Ngược lại cá nhân nhận thức công bằng thì ít quan trọng trong quyết định kê khai thuế của họ, họ sẽ hành động phù hợp với những thay đổi kinh tế (Chung, 2002).
2.4.3.7. Nhận thức về chính sách thuế và công tác thanh tra, kiểm tra tác động đến tuân thủ thuế:
(Tadesse Engida & Goitom Abera, 2014. Factors influencing Taxpayers’ Compliance with Tax System: An Empirical Study of Mekelle City, Ethiopia. EJournal of Tax Research, vol 12, no.2, p433-452.)
Trong bài nghiên cứu này, tác giả đã đánh giá tác động của 5 nhân tố đến mức độ tuân thủ thuế bao gồm: Nhân tố kinh tế (Economics Factors); Nhân tố đặc điểm Cơ quan thu thuế (Institutional Factors); Nhân tố xã hội (Social Factors); Nhân tố cá nhân (Individual Factors); Nhân tố nhân khẩu học và yếu tố liên quan khác (Demographics and other control variables) .
Các nhân tố này chia thành 13 biến quan sát ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế là: xác suất kiểm tra, thanh tra; cảm nhận về chi tiêu chính phủ; tăng trưởng kinh tế; tính công bằng trong nhận thức của NTT; ý thức về hình phạt nếu trốn thuế; hạn chế tài chính cá nhân; thay đổi và sửa đổi chính sách hiện hành của Nhà nước; ảnh hưởng của tập thể xung quanh; vai trò của cơ quan thuế; hiểu biết và kiến thức về thuế; giới tính; thu nhập; trình độ học vấn.
Kết quả nghiên cứu từ cuộc khảo sát được thực hiện ở Mekelle cho thấy rằng hành vi tuân thủ thuế bị ảnh hưởng nhiều nhất bởi tần suất bị kiểm tra và thanh tra; hạn chế tài chính và thay đổi chính sách của chính phủ.
Trong nghiên cứu này, các biến khác như: hình phạt, sự công bằng trong cảm nhận của NTT và vai trò của cơ quan thuế không ảnh hưởng đáng kể với các hành vi tuân thủ thuế.