Bảng 4. 12 Phân tích nhân tố các biến độc lập với các biến quan sát cuối cùng sau khi loại biến .
Biến quan sát Yếu tố
1 2 3 4 HB3 .806 HB8 .759 HB5 .731 HB1 .727 HB4 .711 HB6 .710 HB2 .568 NT1 .726 NT6 .720 NT3 .717 NT5 .699 NT2 .683 NT4 .679 NT7 .664 CS3 .806 CS2 .792 CS1 .775 CS4 .755 TK1 .780 TK4 .772 TK2 .727 TK3 .661
Bảng 4. 13 Hệ số KMO, hệ số Sig. kiểm định Bartlett, Chỉ số Eigenvalue, Tổng phương sai trích cho biến độc lập
Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin Measure) 0.813
Hệ số Sig. kiểm định Bartlett 0.000
Chỉ số Eigenvalue 1,597
Tổng phương sai trích (Cumulative) 56,196%
Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ kết quả phân tích dữ liệu
Khi phân tích nhân tố khám phá, các nhà nghiên cứu đều quan tâm đến một số tiêu chuẩn sau:
Thứ nhất, hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) là một chỉ số dùng để xem xét sự thích hợp của phân tích nhân tố. Trị số của KMO lớn (giữa 0.50 và 1) có ý nghĩa là phân tích nhân tố là thích hợp (Trọng và Ngọc, 2005).
Thứ hai, hệ số tải là chỉ tiêu để đảm bảo mức ý nghĩa thiết thực của EFA, hệ số tải lớn hơn 0.30 được xem là đạt mức tối thiểu, hệ số tải lớn hơn 0.40 được xem là quan trọng, lớn hơn 0.50 được xem là có ý nghĩa thiết thực. Hệ số tải lớn nhất của các biến quan sát phải lớn hơn hoặc bằng 0.50 (Hair và ctg, 1998, 111). Trong bài, tác giả chọn Chọn “Suppress absolute values less than” bằng 0.50 để đảm bảo ý nghĩa thiết thực của EFA.
Thứ ba, thang đo được chấp nhận khi tổng phương sai trích ≥ 40% và thứ tư là hệ số eigenvalue có giá trị lớn hơn 1 (Gerbing và Anderson, 1998).
Tiêu chuẩn thứ năm là khác biệt hệ số tải nhân tố của một biến quan sát giữa các nhân tố ≥ 0.3 để đảm bảo giá trị phân biệt giữa các nhân tố (Jabnoun và Al- Tamimi, 2003).
Kết quả EFA cho thấy hệ số KMO = 0,813 > 0,5 tức là phân tích nhân tố để nhóm các biến lại là thích hợp. Các biến trong tổng thể có tương quan với nhau (sig = 0,000 < 0,050). Giá trị Eigenvalue > 1 và 30 biến được nhóm thành 4 nhân tố.
Phương sai trích (Cumulative) bằng 56,196 nghĩa là 4 nhân tố này giải thích được 56,196% biến thiên của các biến quan sát.
Nhận xét: Theo bảng, ta có 4 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN của NNT tại Chi cục thuế TP. Nha Trang.
- Giá trị hệ số Eigenvalues của nhân tố lớn hơn 1
- Giá trị tổng phương sai trích = 56,196% > 40% đạt yêu cầu; 4 nhóm nhân tố trên giải thích được 56,196% biến thiên cúa các biến quan sát.
Kết quả phân tích nhân tố khám phá EFA cho thấy:
+ Đối với nhân tố thứ nhất: các biến quan sát trong thang đo Hiểu biết thuế vẫn được giữ nguyên, có thay đổi biến HB7 do có gía trị <0,3, như vậy các biến đưa vào phân tích gồm 7 biến quan sát (HB1, HB2, HB3, HB4, HB5, HB6, HB8) nên nhân tố này vẫn được đặt tên là “Hiểu biết thuế”.
+ Đối với nhân tố thứ hai: các biến quan sát trong thang đo Nhận thức về tính công bằng thuế vẫn được giữ nguyên, có thay đổi loại biến NT8 do khi phân tích số liệu tải lên cả hai nhân tố, như vậy nhân tố thứ hai còn 7 biến quan sát gồm: (NT1, NT2, NT3, NT4, NT5, NT6, NT7) nên nhân tố này vẫn được đặt tên là “Nhận thức về tính công bằng thuế”.
+ Đối với nhân tố thứ ba: các biến quan sát trong thang đo thanh tra, kiểm tra thuế vẫn được giữ nguyên, không thay đổi, gồm 4 biến quan sát gồm: (TK1,TK2,TK3,TK4) nên nhân tố này vẫn được đặt tên là “Thanh tra, kiểm tra thuế”.
+ Đối với nhân tố thứ tư: các biến quan sát trong thang đo chính sách thuế vẫn được giữ nguyên, không thay đổi, gồm 4 biến quan sát gồm: (CS2,CS2,CS3,CS4) nên nhân tố này vẫn được đặt tên là “Chính sách thuế”.
Như vậy, sau khi phân tích và đánh giá bằng hai công cụ Cronbach Alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA, thang đo Tính tuân thủ người nộp thuế có 4 nhân tố ảnh hưởng: (1) Nhân tố Hiểu biết thuế gồm 07 biến quan sát; (2) Nhân tố Nhận
thức về tính công bằng gồm 07 biến quan sát;(3) Thanh tra , kiểm tra thuế bao gồm 04 biến quan sát;(4) Chính sách thuế bao gồm 04 biến quan sát.
Bảng 4. 14 Các thành phần thang đo đưa vào phân tích Biến và tên nhân tố đại diện Mã hóa Mô tả Yếu tố Hiểu biết thuế ( HB)
HB1 Chi cục Thuế thu thuế cho nhà nước và có trách nhiệm giải đáp toàn bộ các vướng mắc cho NNT khi có yêu cầu. HB2 Chi cục Thuế có nghĩa vụ bảo đảm bí mật hồ sơ của người nộp thuế. HB3 Người nộp thuế có quyền phản đối hay khiếu nại Chi cục thuế để đảm
bảo quyền lợi cho mình.
HB4 Nghĩa vụ của người nộp thuế là nộp tờ khai thuế TNCN và nộp thuế cho Nhà nước.
HB5
Người nộp thuế nộp thuế TNCN như nhau bất kể số tiền thu nhập kiếm được. Người nộp thuế có quyền được biết phương pháp tính thuế TNCN của Cơ quan Thuế.
HB6 Hình phạt cho việc trốn thuế là rất nặng.
HB8 Thu nhập được miễn thuế là thu nhập từ QSD đất ở và TS gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà, đất ở duy nhất.
Yếu tố nhận thức về tính công bằng về thuế ( NT)
NT1 Tôi nhận thấy pháp luật về thuế thu nhập cá nhân hiện nay là công bằng. NT2 Gánh nặng thuế thu nhập cá nhân được phân phối công bằng cho tất cả
mọi tầng lớp.
NT3 Tôi tin rằng hệ thống thuế thu nhập cá nhân là hệ thống thuế công bằng nhất để chính phủ có thể sử dụng để tăng nguồn thu ngân sách.
NT4 Luật thuế hiện hành không yêu cầu tôi phải thanh toán nhiều hơn số tiền mà tôi đóng góp về thuế thu nhập cá nhân.
NT5 Những quy định đặc biệt trong pháp luật về thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho chỉ cho một vài người là công bằng.
NT6
Người có thu nhập cao đóng thuế thu nhập cá nhân nhiều hơn, do đó, nó là công bằng khi họ cần phải nộp một mức thuế TNCN cao hơn so với người có thu nhập thấp.
NT7 Một tỷ lệ thuế công bằng nên giống nhau cho tất cả mọi người, bất kể thu nhập của họ.
Yếu tố
thanh tra, TK1
Tôi tin rằng công tác thanh tra , kiểm tra thuế có tác động đến việc tăng tính tuân thủ thuế TNCN
Biến và tên nhân tố đại diện Mã hóa Mô tả kiểm tra thuế ( TK)
TK2 Tôi tin rằng tần suất thanh tra kiểm tra là yếu tố tác động đến việc tăng tính tuân thủ thuế TNCN TK3
Công tác thanh – kiểm tra thuế phát hiện càng nhiều sai phạm thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn. Bên cạnh đó, sự công tâm của công chức thuế làm công tác thanh tra kiểm tra là yếu tố tác động đến việc tăng tính tuân thủ thuế TNCN
TK4
Ngành thuế cần có biện pháp thay đổi hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tránh phiền hà cho NNT là yếu tố tác động đến tính tuân thủ thuế TNCN. Yếu tố Chính sách thuế ( CS) CS1
Chính sách của Chính phủ Việt Nam về thuế TNCN càng dễ hiểu càng làm gia tăng tính tuân thủ thuế, đồng thời có trách nhiệm cung cấp cho NNT các chính sách Thuế mới bằng mọi hình thức
CS2 Chính sách thuế ổn định lâu dài thì mới gia tăng tính tuân thuế của DN. CS3 DN sẽ ít tự nguyện tuân thủ thuế nếu các chính sách về thuế quá phức tạp,
khó thực hiện.
CS4 Chính sách ưu đãi thuế TNCN của Chính phủ làm tăng tính tuân thủ của NNT
yếu tố Tuân thủ thuế (TT)
TT1 Tôi nộp thuế TNCN trước khi thanh toán các khoản khác. TT2 Tôi không bao giờ cố gắng trốn, tránh nghĩa vụ thuế.
TT3 Tôi nhận được nhiều hỗ trợ từ phía cơ quan Thuế . Vì vậy, tôi không bao giờ phàn nàn về hệ thống thuế.
TT4 Tôi không có khoản nợ về thuế.
TT5 Tôi nhận thức được khi tôi nợ một khoản thuế qua hạn nộp, Luật thuế bắt buộc tôi phải đóng tiền phạt ( nếu có) và tiền chậm nộp tiền thuế.
TT6 Tôi kê khai tất cả các khoản thu nhập có được cho Chi cục thuế, khi tôi nộp hồ sơ khai thuế.
TT7 Tôi nộp thuế theo số thực tế phát sinh mà tôi đã kê khai.
TT8 Tôi luôn nộp thuế đúng hạn nên chi cục thuế không bao giờ tính tiền chậm nộp của tôi.
Nguồn: Tổng hợp của tác giả từ kết quả phân tích dữ liệu