Bên cạnh những kết quả đạt được, đề tài vẫn còn một số hạn chế cần được giải quyết trong các nghiên cứu tiếp theo, cụ thể:
Thứ nhất, nghiên cứu này chỉ thực hiện thông qua việc khảo sát những người
nộp thuế TNCN tại Chi cục thuế TP. Nha Trang. Khả năng tổng quát hóa kết quả của nghiên cứu sẽ cao hơn nếu nghiên cứu được thực hiện tại một số thành phố khác vì môi vùng, miền, địa phương khác nhau lại có phong tục tập quán, thói quen và các yếu tố văn hóa khác nhau do đó tính tuân thủ thuế TNCN cũng khác nhau.
Thứ hai, cách chọn mẫu trong nghiên cứu được chọn theo phương pháp thuận tiện, tức là chỉ thực hiện trên phạm vi TP. Nha Trang nên tính đại diện sẽ không cao khó có thể tổng quát hoá để áp dụng cho các đối tượng nộp thuế và các loại thuế khác.
Thứ ba, qua lược khảo các nghiên cứu trước liên quan đến tính tuân thủ thuế,
còn nhiều yếu tố khác có thể ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế tại Chi cục thuế TP. Nha Trang, do vậy các nghiên cứu tiếp theo có thể thực hiện mở rộng theo hướng bổ sung các yếu tố khác ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế.
TÓM TẮT CHƯƠNG 5
Trong chương 5, luận văn đưa ra một số gợi ý chính sách cho việc nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế TNCN tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang. Các gợi ý chính sách này được đề xuất dựa trên cơ sở kết quả nghiên cứu của đề tài và được sắp xếp thành hai nhóm gợi ý về Hiểu biết thuế và Nhận thức về tính công bằng thuế. Bên cạnh đó, Chương 5 cũng trình bày một số hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
Lê Quang Cường và Nguyễn Kim Quyến, 2012. Giáo trình thuế 1. Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội.
Nguyễn Đình Thọ, 2011. Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh. Hồ Chí Minh: NXB Lao động xã hội.
Sử Đình Thành, 2009. Tài chính công và phân tích chính sách thuế. Hồ Chí
Minh: NXB Lao động xã hội. Tiếng Anh
Chung, K. K. (2002). Does Fairness Matter in Tax Reporting Behavior?
Journal of Economic Psychology, 23: 1-8.
Eriksen, K., & Fallan, L. (1996). Tax Knowledge and attitudes Towards Taxation; A Report on a Quasi-experiment. Journal of Economic Psychology, 17: 1- 6.
Ern Chen Loo, margaret mckerchar and hansford (2009). Understanding the compliance behaviour of malaysian individual taxpayers using a mixed method approach, Journal of the Australasian Tax Teachers Association, 4: 1-11.
Harris, L. & Associates. (1988). Taxpayer Opinion Survey 1987. New York: Internal Revenue Services.
Jackson, B. R., & Milliron, V. C., (1986). Tax compliance research: Findings, Problems and prospects. Journal of Accounting Literature: 1-6.
Mukasa J. (2011). Tax Knowledge, Perceived Tax Fairness And Tax Compliance In Uganda, The Case Of Small And Medium Income Taxpayers In Kampala Central Division. Masters dissertation, Department of Accounting and
Merima Ali, Odd-Helge Fjeldstad Ingrid Hoem Sjursen (2012). Factors affecting tax compliant attitude in Africa: Evidence from Kenya, Tanzania, Uganda and South Africa, Paper prepared for Centre for the Study of African Economies 2013 Conference Oxford, 17–19 March:1-13.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1
CÂU HỎI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Chào chuyên gia,
Tôi tên là: Phạm Văn Khanh
Hiện tại tôi đang thực hiện luận văn thạc sĩ tại trường Đại học Bà Rịa-Vũng Tàu, tôi rất mong nhận được ý kiến của ông (bà) về các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Nha Trang.
Mong rằng buổi thảo luận hôm nay sẽ nhận được nhiều ý kiến đóng góp quý báu từ quý chuyên gia cho đề tài nghiên cứu này. Khảo sát này có ý nghĩa rất quan trọng việc cung cấp định hướng cho việc xây dựng mô hình nghiên cứu. Các dữ liệu và thông tin trả lời chỉ phục vụ cho việc nghiên cứu và sẽ được bảo mật và mã hóa.
Từ việc tổng hợp các nghiên cứu trong và ngoài nước tôi đưa ra mô hình nghiên cứu gồm 04 nhân tố tác động đến đến sự tuân thủ thuế TNCN và thang đo đề xuất để đo lường các nhân tố trên, ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến của mình về:
1. Mức độ phù hợp khi tiến hành nghiên cứu các nhân tố sau đây tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của Người nộp thuế:
Bảng 1. 1 Các nhân tố sau đây tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN
STT Các nhân tố Không phù hợp Phù hợp Ý kiến bổ sung, điều chỉnh 1 Hiểu biết về Thuế
2 Nhận thức về tính công bằng thuế
2. Mức độ phù hợp của thang đo khi sử dụng để đo lường các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của các doanh nghiệp:
Bảng 1. 2 Thang đo để đo lường các tác động đến tính tuân thủ thuế
STT Thang đo Phù hợp Không
phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh Thang đo yếu tố Hiểu biết thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung (2002); Eriksen và
Fallan (1996); Harris và Associates (1988) )
1 Chi cục Thuế thu thuế cho nhà nước. 2 Chi cục Thuế có nghĩa vụ bảo đảm bí mật
hồ sơ của người nộp thuế.
3 Người nộp thuế không thể phản đối hay khiếu nại Chi cục thuế.
4 Nghĩa vụ của người nộp thuế là nộp tờ khai thuế TNCN.
5 Người nộp thuế nộp thuế TNCN như nhau bất kể số tiền thu nhập kiếm được.
6 Không có hình phạt cho việc trốn thuế.
7
Khoản giảm trừ Thuế TNCN là: Giảm trừ cho bản thân người lao động là 9 triệu, bản thân người phụ thuộc là 3,6 triệu.
8
Thu nhập được miễn thuế là thu nhập từ chuyển nhượng BĐS bao gồm: QSD đất ở và TS gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có một nhà, đất ở duy nhất.
Thang đo yếu tố Nhận thức về tính công bằng thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung
(2002); Eriksen và Fallan (1996); Harris và Associates (1988) )
1 Tôi cảm thấy pháp luật về thuế TNCN là công bằng.
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh
2 Gánh nặng thuế TNCN được phân phối công bằng.
3
Tôi tin rằng hệ thống thuế TNCN là hệ thống thuế công bằng nhất để chính phủ có thể sử dụng để tăng nguồn thu ngân sách.
4
Luật thuế hiện hành không yêu cầu tôi phải thanh toán nhiều hơn số tiền mà tôi đóng góp về thuế TNCN.
5
Những quy định đặc biệt trong pháp luật về thuế TNCN áp dụng cho chỉ cho một vài người là công bằng.
6
Người có thu nhập cao đóng thuế TNCN nhiều hơn, do đó, nó là công bằng khi họ cần phải nộp một mức thuế TNCN cao hơn so với người có thu nhập thấp.
7
Một tỷ lệ thuế công bằng nên giống nhau cho tất cả mọi người, bất kể thu nhập của họ.
8
Thuế TNCN tôi phải nộp là hợp lý, xem xét những lợi ích được cung cấp bởi chính phủ.
Thang đo yếu tố thanh tra kiểm tra thuế ( Nguyễn Thị Hồng Hạnh(2016)
1 Công tác thanh – kiểm tra thuế càng đều
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh
2 Sau mỗi đợt thanh – kiểm tra thuế thì DN tuân thủ thuế càng tốt hơn
3
Công tác thanh – kiểm tra thuế phát hiện càng nhiều sai phạm thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
Thang đo yếu tố chính sách thuế ( Nguyễn Thị Hồng Hạnh(2016)
1 Chính sách thuế cần phức tạp để DN gia
tăng tính tuân thuế.
2 Chính sách thuế cần thường xuyên thay đổi thì mới gia tăng tính tuân thuế của DN.
3 DN sẽ ít tự nguyện tuân thủ thuế nếu các
chính sách về thuế không phức tạp.
Thang đo tính truân thủ thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung (2002); Eriksen và Fallan
(1996); Harris và Associates (1988) )
1 Tôi nộp thuế TNCN trước khi thanh toán các khoản khác.
2 Tôi không bao giờ cố gắng tránh thuế. 3 Tôi không bao giờ phàn nàn về hệ thống
thuế.
4 Tôi không có khoản nợ về thuế.
5 Luật thuế bắt buộc tôi đóng tiền phạt khi tôi có khoản nợ thuế quá hạn.
6 Tôi cung cấp tất cả thu nhập có được cho chi cục thuế.
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh 7 Tôi nộp thuế theo số thực tế.
8
Tôi luôn nộp thuế đúng hạn nên chi cục thuế không bao giờ tính tiền chậm nộp của tôi.
DANH SÁCH CHUYÊN GIA Bảng 1. 3 Thông tin chính về chuyên gia
STT Chuyên gia Chức vụ Trình độ trong ngành thuế Số năm công tác 1 Nguyễn Văn Thắng Chi cục Trưởng Chi cục Thuế Thạc sỹ 28 năm 2 Nguyễn Ngọc Thanh Phó Chi cục Trưởng Chi cục
Thuế Cử nhân 26 năm
3 Mai Thị Lệ Hiền Đội trưởng Đội kiểm tra thuế Cử nhân 28 năm 4 Trần Sơn Nam Đội trưởng Đội kiểm tra thuế Cử nhân 28 năm 5 Trần Thị Kim Quyên Đội trưởng Đội Tổng hợp nghiệp vụ và pháp chế Cử nhân 29 năm
6 Hồ Anh Tuấn Chuyên viên Thạc sỹ 32 năm
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1
CÂU HỎI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Chào chuyên gia,
Tôi tên là: Phạm Văn Khanh
Hiện tại tôi đang thực hiện luận văn thạc sĩ tại trường Đại học Bà Rịa-Vũng Tàu, tôi rất mong nhận được ý kiến của ông (bà) về các yếu tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Nha Trang.
Mong rằng buổi thảo luận hôm nay sẽ nhận được nhiều ý kiến đóng góp quý báu từ quý chuyên gia cho đề tài nghiên cứu này. Khảo sát này có ý nghĩa rất quan trọng việc cung cấp định hướng cho việc xây dựng mô hình nghiên cứu. Các dữ liệu và thông tin trả lời chỉ phục vụ cho việc nghiên cứu và sẽ được bảo mật và mã hóa.
Từ việc tổng hợp các nghiên cứu trong và ngoài nước tôi đưa ra mô hình nghiên cứu gồm 04 nhân tố tác động đến đến sự tuân thủ thuế TNCN và thang đo đề xuất để đo lường các nhân tố trên, ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến của mình về:
2. Mức độ phù hợp khi tiến hành nghiên cứu các nhân tố sau đây tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của Người nộp thuế:
Bảng 1. 4 Các nhân tố sau đây tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN
STT Các nhân tố Không phù hợp Phù hợp Ý kiến bổ sung, điều chỉnh 1 Hiểu biết về Thuế
2 Nhận thức về tính công bằng thuế
3. Mức độ phù hợp của thang đo khi sử dụng để đo lường các nhân tố tác động đến sự tuân thủ thuế TNCN của các doanh nghiệp:
Bảng 1. 5 Thang đo để đo lường các tác động đến tính tuân thủ thuế
STT Thang đo Phù hợp Không
phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh Thang đo yếu tố Hiểu biết thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung (2002); Eriksen và Fallan
(1996); Harris và Associates (1988) )
1 Chi cục Thuế thu thuế cho nhà nước. 2 Chi cục Thuế có nghĩa vụ bảo đảm bí mật
hồ sơ của người nộp thuế.
3 Người nộp thuế không thể phản đối hay khiếu nại Chi cục thuế.
4 Nghĩa vụ của người nộp thuế là nộp tờ khai thuế TNCN.
5 Người nộp thuế nộp thuế TNCN như nhau bất kể số tiền thu nhập kiếm được.
6 Không có hình phạt cho việc trốn thuế.
7
Khoản giảm trừ Thuế TNCN là: Giảm trừ cho bản thân người lao động là 9 triệu, bản thân người phụ thuộc là 3,6 triệu.
8
Thu nhập được miễn thuế là thu nhập từ chuyển nhượng BĐS bao gồm: QSD đất ở và TS gắn liền với đất ở của cá nhân chỉ có một nhà, đất ở duy nhất.
Thang đo yếu tố Nhận thức về tính công bằng thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung (2002); Eriksen và Fallan (1996); Harris và Associates (1988) )
1 Tôi cảm thấy pháp luật về thuế TNCN là công bằng.
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh
2 Gánh nặng thuế TNCN được phân phối công bằng.
3
Tôi tin rằng hệ thống thuế TNCN là hệ thống thuế công bằng nhất để chính phủ có thể sử dụng để tăng nguồn thu ngân sách.
4
Luật thuế hiện hành không yêu cầu tôi phải thanh toán nhiều hơn số tiền mà tôi đóng góp về thuế TNCN.
5
Những quy định đặc biệt trong pháp luật về thuế TNCN áp dụng cho chỉ cho một vài người là công bằng.
6
Người có thu nhập cao đóng thuế TNCN nhiều hơn, do đó, nó là công bằng khi họ cần phải nộp một mức thuế TNCN cao hơn so với người có thu nhập thấp.
7
Một tỷ lệ thuế công bằng nên giống nhau cho tất cả mọi người, bất kể thu nhập của họ.
8
Thuế TNCN tôi phải nộp là hợp lý, xem xét những lợi ích được cung cấp bởi chính phủ.
Thang đo yếu tố thanh tra kiểm tra thuế ( Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2016))
1 Công tác thanh – kiểm tra thuế càng đều
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh
2 Sau mỗi đợt thanh – kiểm tra thuế thì DN tuân thủ thuế càng tốt hơn
3
Công tác thanh – kiểm tra thuế phát hiện càng nhiều sai phạm thì doanh nghiệp sẽ tuân thủ thuế hơn
Thang đo yếu tố chính sách thuế ( Nguyễn Thị Hồng Hạnh (2016))
1 Chính sách thuế cần phức tạp để DN gia
tăng tính tuân thuế.
2 Chính sách thuế cần thường xuyên thay đổi thì mới gia tăng tính tuân thuế của DN.
3 DN sẽ ít tự nguyện tuân thủ thuế nếu các
chính sách về thuế không phức tạp.
Thang đo tính truân thủ thuế (Joseph Mukasa (2011), Chung (2002); Eriksen và Fallan (1996); Harris và Associates (1988) )
1 Tôi nộp thuế TNCN trước khi thanh toán các khoản khác.
2 Tôi không bao giờ cố gắng tránh thuế. 3 Tôi không bao giờ phàn nàn về hệ thống
thuế.
4 Tôi không có khoản nợ về thuế.
5 Luật thuế bắt buộc tôi đóng tiền phạt khi tôi có khoản nợ thuế quá hạn.
6 Tôi cung cấp tất cả thu nhập có được cho chi cục thuế.
STT Thang đo Phù hợp Không phù hợp
Ý kiến bổ sung, điều
chỉnh 7 Tôi nộp thuế theo số thực tế.
8
Tôi luôn nộp thuế đúng hạn nên chi cục thuế không bao giờ tính tiền chậm nộp của tôi.
DANH SÁCH CHUYÊN GIA Bảng 1. 6 Thông tin chính về chuyên gia
STT Chuyên gia Chức vụ Trình độ trong ngành thuế Số năm công tác 1 Nguyễn Văn Thắng Chi cục Trưởng Chi cục Thuế Thạc sỹ 28 năm 2 Nguyễn Ngọc Thanh Phó Chi cục Trưởng Chi cục
Thuế Cử nhân 26 năm
3 Mai Thị Lệ Hiền Đội trưởng Đội kiểm tra thuế Cử nhân 28 năm 4 Trần Sơn Nam Đội trưởng Đội kiểm tra thuế Cử nhân 28 năm 5 Trần Thị Kim Quyên Đội trưởng Đội Tổng hợp nghiệp vụ và pháp chế Cử nhân 29 năm
6 Hồ Anh Tuấn Chuyên viên Thạc sỹ 32 năm
Tổng hợp ý kiến phỏng vấn của các chuyên gia
BIÊN BẢN
(Tổng hợp ý kiến phỏng vấn của các chuyên gia)
I. Thời gian: Biên bản tổng hợp ý kiến đóng góp từ thảo luận tay đôi với các chuyên gia được thực hiện từ ngày 20 tháng 6 năm 2020 đến 15 tháng 7 năm 2020.
II. Nội dung góp ý chính được rút trích từ dàn bài phỏng vấn: 1. Ông Nguyễn Văn Thắng
(Trích bài phỏng vấn ngày 20/6/2020 vào lúc 8h00 phút sáng) Xin chào ông.
a. Xin ông cho biết ý kiến về mô hình nghiên cứu của đề tài: “Các nhân tố
ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang” gồm 02 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của NNT, đó là:
Nhân tố Hiểu biết thuế; nhân tố nhận thức về tính công bằng thuế.
Tôi đã xem mô hình nghiên cứu của tác giả. Về cơ bản tôi hoàn toàn đồng ý với mô hình nghiên cứu của tác giả với 02 nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế của NNT, đó là: Nhân tố Hiểu biết thuế; nhân tố nhận thức về tính công bằng thuế.
Bên cạnh đó, tôi đề nghị tác giả bổ sung thêm 02 nhân tố rất quan trọng trong bối cảnh hiện nay, đó là: nhân tố thanh tra kiểm tra thuế và nhân tố chính sách thuế tác động đến Tính tuân thủ của người nộp thuế.
Xin cảm ơn ông về ý kiến của mình. Tác giả sẽ nghiên cứu lại mô hình nếu