P HN MĐ U
3.4 Đề xuất một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn
3.4.3 Tăng cường quản lý đối tượng và căn cứ tính thuế
Đây là khâu đầu tiên quan trọng nhằm đưa các tổ chức, các nhân có hoạt động kinh doanh và phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh vào diện quản lý của cơ quan thuế. Thực hiện tốt công tác quản lý người nộp thuế sẽ tránh được tình trạng thất thu thuế do không bao quát hết số lượng người nộp thuế đồng thời đảm bảo sự đóng góp cơng bằng giữa các cá nhân và tổ chức kinh doanh.
Trong điều kiện hiện nay, môi trường kinh doanh của tỉnh cũng như của huyện được cải thiện, nhiều doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh trong đó chủ yếu là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh và hợp tác xã xuất hiện ngày càng nhiều với lĩnh vực kinh doanh ngày càng đa dạng. Các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh này là đối tượng trực tiếp nộp thuế do vậy quản lý tốt việc kê khai thuế của các đối tượng này sẽ góp phần khơng nhỏ trong việc chống thất thu thuế. Để cơng tác quản lý người nộp thuế có hiệu quả thì cần phải:
- Tiến hành phân loại doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh theo các loại hình doanh nghiệp (Cty Cổ phần, TNHH MTV, DNTN, Cty liên danh, hợp danh, HTX, các Chi nhánh của DN trong tỉnh, ngoại tỉnh..), xác định cụ thể phương pháp kê khai nộp thuế đối với các sắc thuế để hướng dẫn thực hiện chế độ kế tốn, báo cáo, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định, để từ đó có các biện pháp tư vấn, hỗ trợ cho các doanh nghiệp này. Bên cạnh đó cần phải xử phạt nghiêm những doanh nghiệp cố tình vi phạm chế độ kế toán, việc kê khai, nộp thuế, báo cáo và sử dụng hóa đơn, chứng từ sai quy định. - Tăng cường sự phối hợp chính quyền địa phương nhằm kiểm tra việc hoạt động có theo đúng nội dung trong đăng ký kinh doanh của Doanh nghiệp không, nhất là đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện.Tăng cường quản lý lĩnh vực kinh doanh, hình thức kế tốn áp dụng,ngành nghề kinh doanh, quy mơ kinh doanh, địa điểm kinh doanh.Tăng cường quản lý các đơn vị mới ra kinh doanh, các đơn vị chuyển đi nơi khác, các đơn vị từ nơi khác chuyển đến, các đơn vị tạm nghỉ kinh doanh. Đối với các doanh nghiệp chưa đăng ký kinh doanh, chưa có mã số thuế (Chỉ có biển hiệu, chưa làm thủ tục đăng ký với cơ quan quản lý) mà đã hoạt động cần phải phối hợp với các ngành liên quan (Phòng kinh tế hạ tầng huyện, Quản lý thị trường huyện) lập biên bản và có biện pháp xử lý kịp thời. Bên cạnh đó cần thực hiện cơng bố trên các phương tiện thơng tin đại chúng như báo chí, truyền hình, trang web của bộ tài chính, tổng cục thuế về danh sách những doanh nghiệp ngừng hoạt động không thông báo, DN bỏ trốn, đối với cơ sở kinh doanh có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhưng nhiều tháng không kê khai, nộp thuế mà cơ quan thuế khơng tìm thấy. Sau khi cơng bố đề nghị các cơ quan có liên quan thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh, thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng đối với các DN bỏ trốn mang theo hóa đơn trên tồn
quốc, tránh hiện tượng các doanh nghiệp này bán hóa đơn cho các đơn vị khác để kê khai chi phí đầu vào để trốn thuế.
- Đối với cá nhân kê khai nộp thuế TNCN từ tiền lương tiền công:
Hiện nay, cơ quan thuế đã và đang thực hiện quản lý đối tượng nộp thuế TNCN thông qua MST. cơ quan thuế đã có quy định về việc đăng ký thuế cho tất cả các tổ chức chi trả, các cá nhân có thu nhập chịu thuế TNCN, đồng thời tổ chức cấp MST cho người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT. Tuy nhiên, chưa có quy định ràng buộc khơng cho phép NNT được giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc chưa có MST. Trên thực tế, cơ quan thuế cũng đã kiểm tra quản lý NNT được cấp MST thông qua hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung của ngành. Hiện tại, vẫn cịn có những NNT chưa thực hiện đăng ký MST cho người phụ thuộc, do đó chỉ khi cán bộ thuế kiểm tra trực tiếp tại đơn vị mới phát hiện được.Để tránh tình trạng một người phụ thuộc được đăng ký trùng giảm trừ gia cảnh cho nhiều NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế kiểm tra, kiểm sốt được thì cơ quan thuế phải tiếp tục đơn đốc và yêu cầu các tổ chức chi trả thực hiện đăng ký MST cho người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT thường xuyên khi có phát sinh.
Bằng những văn bản yêu cầu các đơn vị chi trả thực hiện rà soát, thực hiện đăng ký MST đối với cá nhân có thu nhập đã làm tại đơn vị; thực hiện đăng ký ngay khi có cá nhân mới phát sinh tại đơn vị; đăng ký MST đối với người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh cho NNT.
Công tác cấp MST cho cá nhân có thu nhập, cho người phụ thuộc giảm trừ phải được cơ quan thuế thực hiện nhanh gọn, đúng thủ tục và quy trình tạo điều kiện thuận lợi cho NNT.
Thông qua việc kê khai thuế nhà thầu và hoàn thuế đối với dự án đầu tư, cán bộ thuế nắm bắt tình hình hoạt động và đối tượng là người nước ngoài thực hiện dự án là cơ sở thông báo với đơn vị chi trả, đối tượng là người nước ngoài thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định
Hóa đơn là một loại chứng từ gốc đặc biệt quan trọng cả trên phương diện quản lý tài chính doanh nghiệp và trên phương diện quản lý thuế của cơ quan nhà nước.
Về phía người bán, hàng hóa, dịch vụ, hóa đơn là chứng từ gốc xác định doanh thu tính nhiều sắc thuế quan trọng liên quan đến DN như: Thuế TNDN, thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, Phí BVMT...
Do vậy, nếu người bán khơng lập hóa đơn mà cơ quan quản lý thuế khơng phát hiện được thì họ có thể trốn nhiều sắc thuế cùng lúc. Nếu người bán ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá trị thực giao dịch thì cũng dẫn đến giảm nghĩa vụ thuế của người bán và gây thất thu ngân sách nhà nước.
Việc lập hóa đơn chậm so với thời điểm bán hàng hóa, dịch vụ cũng là một cách thức trì hỗn nộp thuế cho nhà nước.
Do vậy hóa đơn, chứng từ là căn cứ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Đối với thuế TNDN: Hóa đơn, chứng từ là căn cứ để xác định doanh thu tính thuế, chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Đối với thuế GTGT: Đặc thù của sắc thuế GTGT là việc khấu trừ và hoàn thuế mà hiệu quả thực hiện lại phụ thuộc lớn vào cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp và số thuế GTGT được hồn. Nếu cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ khơng tốt sẽ gây ra hậu quả nghiêm trọng mà điển hình là vấn đề trốn, lậu thuế gây thất thu cho NSNN.
Do vậy để cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ có hiệu quả cần:
- Thắt chặt công tác quản lý về in ấn, phát hành, sử dụng hóa đơn nhất là hóa đơn các doanh nghiệp tự phát hành. Đảm bảo chỉ có doanh nghiệp có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mới được sử dụng hóa đơn. Để thực hiện tốt giải pháp này đòi hỏi cơ quan thuế phải kiểm tra tình hình hoạt động của các doanh nghiệp đến đề nghị sử dụng hóa đơn.
- Tổ chức các lớp tập huấn ngắn hạn cho các doanh nghiệp nhất là các doanh nghiệp mới thành lập về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ và các tài liệu kèm theo.
- Đối với doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế đầy đủ, kịp thời hoặc có tờ khai nhưng nhiều tháng không phát sinh doanh số thì phải tiến hành kiểm tra trụ sở người nộp thuế để xác định tình trạng kinh doanh, xác minh thơng tin giữa các bên liên quan như Hải Quan tránh trường hợp DN sử dụng hóa đơn thương mại để xuất khẩu hàng hóa nhưng khơng kê khai thuế với cơ quan thuế..
- Đối với các doanh nghiệp tạm nghỉ hoặc bỏ kinh doanh phải tiến hành tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ. Trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không kinh doanh nữa qua kiểm tra nếu phát hiện cịn hóa đơn chưa sử dụng nhưng khơng khai báo và nộp cho cơ quan thuế thì phải tiến hành thu hồi và thông báo ngay cho các cục, các chi cục thuế khác đồng thời đăng thông tin trên các phương tiện truyền thông để các doanh nghiệp, cơ sở sản xuất, kinh doanh khác biết nhằm tránh tình trạng thiệt hại do sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
- Phối hợp với các cơ quan có liên quan ngăn chặn việc mua, bán hóa đơn bất hợp pháp và sử dụng bất hợp pháp hóa đơn trên thị trường.
- Cần khuyến khích người tiêu dùng đặc biệt là người dân khi mua hàng phải lấy hóa đơn, chứng từ. Với tư tưởng của người dân Việt Nam khi mua hàng để tiêu dùng cá nhân bất kể là mua của hộ kinh doanh nhỏ lẻ hay doanh nghiệp đều khơng lấy hóa đơn là rất phổ biến. Tình trạng này dẫn đến các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh kê khai doanh thu với cơ quan thuế thấp hơn thực tế kinh doanh rất nhiều, gây nên thất thu lớn cho NSNN, việc mua hàng khơng lấy hóa đơn, vơ tình đã tiếp tay cho một số doanh nghiệp làm ăn thiếu đứng đắn Nếu người tiêu dùng mua hàng khơng lấy hóa đơn, thì hóa đơn đó nhiều khả năng lại được xuất khống cho một giao dịch khác để hợp thức hóa chi phí. Trong khi đó, khi người bán khơng xuất hóa đơn, giao dịch đó khơng được ghi nhận vào doanh thu bán hàng, nên Nhà nước khơng thu được thuế. Đó là chưa tính tới nhiều trường hợp, đã có các cá nhân, đơn vị lợi dụng điều này để mua hóa đơn, hợp thức hóa chi tiêu ngân sách nhà nước. một khía cạnh khác, việc mua hàng khơng lấy hóa đơn là người tiêu dùng đã vơ tình tiếp tay những người trốn thuế,
tạo ra sự cạnh tranh không lành mạnh với các đơn vị, cá nhân tuân thủ đúng pháp luật về thuế, từ đó ảnh hưởng tới mơi trường kinh doanh nói chung, do vậy ngoài việc giám sát doanh thu của người nộp thuế cần tích cực tun truyền cho người mua thói quen mua hàng lấy hóa đơn để người dân nhận thức được ý nghĩa cũng như các doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
- Khi phát hiện doanh nghiệp có hóa đơn mà liên 1 khác liên 2 thì phải lập tức tiến hành kiểm tra vì các doanh nghiệp này thường là sẽ bỏ trốn nên họ khơng quan tâm đến việc hóa đơn đúng hay sai.
- Cần có các biện pháp, chế tài nghiêm khắc xử lý các hành vi mua, bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp như:
+ Mọi trường hợp vi phạm về khai báo, sử dụng hóa đơn đều phải bị xử lý hành chính và tạm thời đình chỉ việc bán hóa đơn cho doanh nghiệp và sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp. Chỉ sau khi doanh nghiệp có biện pháp chấn chỉnh và nộp phạt thì mới tiếp tục cho sử dụng.
+ Nếu hóa đơn mua hàng mà người bán không viết đầy đủ các chỉ tiêu mà người mua vẫn chấp nhận thì ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế người mua cịn bị phạt hành chính vì sử dụng hóa đơn khơng đúng quy định.
- Dữ liệu về hóa đơn của doanh nghiệp cần được cập nhật thường xuyên, đầy đủ nội dung để công chức quản lý cũng như các doanh nghiệp dễ dàng đối chiếu, kiểm tra hóa đơn. *Tăng cường kiểm tra doanh thu.
Doanh thu là căn cứ quan trọng ảnh hưởng tới việc xác định số thuế phải nộp của doanh nghiệp. Nhưng trong thực tế các doanh nghiệp thường kê khai doanh thu thấp hơn thực tế sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhằm trốn, lậu thuế. Do vậy một trong những cách để hạn chế tình trạng thất thu thuế đối với doanh nghiệp là kiểm tra chặt chẽ doanh thu để xác định chính xác doanh thu tính thuế của doanh nghiệp.
- Quản lý chặt chẽ hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan tới doanh thu kỳ đang tính. Cần kiểm tra số lượng hàng hóa, vật tư mua vào, đối chiếu nhập xuất tồn kho hàng hóa và sổ thanh tốn cơng nợ để kiểm tra tính trung thực của số liệu kê khai, kiểm tra định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu để xác định chính xác số lượng sản phẩm, hàng hóa sản xuất, tiêu thụ trong kỳ cũng như nguyên liệu đã dùng để sản xuất các hàng hóa, dịch vụ đó.
- Kết thúc năm tài chính cần phải kiểm tra báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đối chiếu số liệu đã kê khai trên hồ sơ khai thuế với các sổ kế toán của DN như sổ nhật ký chung, các loại sổ kế tốn chi tiết, phân tích các tỷ số doanh thu, chi phí của báo cáo tài chính, đối chiếu với doanh thu, chi phí của các kỳ trước đó để xem có sự biến động về doanh thu khơng. Nếu doanh thu biến động lớn trong khi các khoản chi phí cũng như quy mơ khơng đổi thì cần phải chú ý kiểm tra ngay.
* Tăng cường kiểm tra các khoản chi phí được trừ.
Cùng với doanh thu chi phí được trừ là bộ phận quan trọng trong việc xác định thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp do vậy các doanh nghiệp cùng với việc tìm cách khai giảm doanh thu là khai tăng các khoản chi phí được trừ. Chính vì vậy cùng với việc kiểm tra doanh thu cần phải tiến hành kiểm tra các khoản chi phí được trừ. Để cơng tác kiểm tra này đạt kết quả tốt thì cơ quan thuế cần phải:
- Xem xét tình hình kế tốn của đơn vị như: hình thức kế tốn, phương pháp kế tốn…để có thể xác định cách định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nếu doanh nghiệp có vi phạm thì có thể phát hiện được. Muốn thực hiện tốt được thì địi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ, am hiểu về kế toán, về cách thức hạch toán chi phí.
- Khi kiểm tra nếu thấy có các khoản chi phí mà có sự đột biến thì cần phải chú ý quan tâm xem xét vì khi doanh nghiệp đã ổn định sản xuất, ổn định thị trường thì các khoản chi phí này rất ít biến động mà nếu có thì biến động rất ít.
- Nếu kiểm tra BCTC phát hiện khoản chi bất thường mà năm trước khơng có thì cũng cần phải quan tâm kiểm tra ngay. Thông thường chỉ khi doanh nghiệp mở rộng thị
trường, chuyển đổi lĩnh vực đầu tư thì mới có khả năng xuất hiện các khoản chi mới hoặc các khoản chi trước kia doanh nghiệp giấu đi đến nay bị phát hiện.
- Chỉ có khoản chi nào có đầy đủ hóa đơn, chứng từ có hạch tốn vào sổ sách, có liên quan đến doanh thu trong kỳ tính thuế thì mới được hạch tốn vào các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế. Ngồi ra những khoản chi mặc dù có đầy đủ chứng từ theo quy định nhưng cũng không cho khấu trừ như tài sản cố định đã khấu hao hết, tiền thưởng cho người lao động nhưng khơng có trong hợp đồng, các khoản chi phí thanh tốn bằng tiền mặt đối với các hàng hóa dịch vụ mua vào có giá trị trên 20 triệu đồng.