Doanh nghiệp niêm yết thực chất là các công ty cổ phần có chứng khoán (cổ phiếu hoặc trái phiếu) được niêm yết trên thị trường chứng khoán (gồm SGDCK hoặc Trung tâm GDCK). Để làm rõ khái niệm doanh nghiệp niêm yết, có thể xét các khía cạnh sau:
Xét từ các chủ thể tham gia TTCK, DNNY trước hết là tổ chức phát hành và có chứng khoán (bao gồm cổ phiếu và trái phiếu) được niêm yết trên thị trường chứng khoán. Dưới góc nhìn này, DNNY thực chất là công ty cổ phần với tư cách là tổ chức
niêm yết. DNNY không bao hàm nói tới các tổ chức phát hành có chứng khoán niêm yết khác như Chính phủ (niêm yết tín phiếu kho bạc, trái phiếu kho bạc, trái phiếu đầu tư); chính quyền địa phương (niêm yết trái phiếu địa phương); các doanh nghiệp Nhà nước và công ty trách nhiệm hữu hạn (niêm yết trái phiếu doanh nghiệp); các quỹ đầu tư chwsgn khoán và công ty quản lý quỹ (niêm yết chứng chỉ đầu tư).
Để trở thành doanh nghiệp niêm yết trên TTCK phải đáp ứng các tiêu chuẩn định tính và định lượng theo quy định của từng Sở và Trung tâm giao dịch. Các tiêu chuẩn định tính như: Triển vọng phát triển, tính khả thi của phương án sử dụng vốn từ đợt phát hành, ý kiến của kiểm toán viên về báo cáo tài chính của doanh nghiệp, việc thực hiện công bố thông tin. Các tiêu chuẩn định lượng có thể gồm: thời gian hoạt động, quy mô vốn, hiệu quả hoạt động…
Xét các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế, DNNY là loại hình công ty cổ phần. Ở Việt Nam, theo Luật Doanh nghiệp, có đa dạng các loại hình doanh nghiệp gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh và doanh nghiệp tư nhân (đều được gọi chung là doanh nghiệp). Sơ đồ 1.1 cho thấy, khi doanh nghiệp là công ty cổ phần đại chúng và có chứng khoán được niêm yết trên thị trường chứng khoán thì được gọi là doanh nghiệp niêm yết hay công ty cổ phần niêm yết.
Sơ đồ 2.1: Các loại hình doanh nghiệp trong nền kinh tế
Dưới góc nhìn kiểm toán, DNNY là đơn vị có lợi ích công chúng. Theo quy định của Luật Giám sát các CTKT của Hà Lan (năm 2006), các đơn vị có lợi ích công chúng có quy mô hoặc chức năng hoạt động trong xã hội mà việc thực hiện kiểm toán theo
Loại hình Doanh nghiệp
(Theo Luật Doanh nghiệp Việt Nam năm 2014)
Công ty cổ phần Công ty TNHH Công ty hợp danh Doanh nghiệp tư nhân
Công ty cổ phần đại chúng là công ty cổ phần thuộc một trong ba loại hình sau: - Công ty đã thực hiện chào bán cổ phiếu ra công chúng.
- Công ty có cổ phiếu được niêm yết tại SGDCK hoặc Trung tâm GDCK.
- Công ty có cổ phiếu được ít nhất một trăm NĐT sở hữu, không kể NĐT chứng khoán chuyên nghiệp, và có vốn điều lệ đã góp từ 10 tỷ đồng trở lên.
Công ty cổ phần chưa đại chúng
Công ty cổ phần niêm yết - Là công ty cổ phần đại chúng.
- Có cổ phiếu đủ điều kiện niêm yết, giao dịch trên TTCK
Công ty cổ phần không niêm yết
luật định không đúng đắn đối với các BCTC của các đơn vị này có ảnh hưởng nghiêm trọng đến lòng tin của công chúng đối với báo cáo kiểm toán.
Tại Việt Nam, theo Điều 53, Luật Kiểm toán độc lập, đơn vị có lợi ích công chúng gồm: (1) Tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, (2) Tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới bảo hiểm, (3) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành, tổ chức kinh doanh chứng khoán theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
Qua việc phân tích trên cho thấy, DNNY là tổ chức niêm yết trên TTCK, là công ty cổ phần (thuộc đơn vị có lợi ích công chúng) có đủ điều kiện về vốn, hoạt động kinh doanh, khả năng tài chính, số cổ đông hoặc số người sở hữu chứng khoán và được niêm yết trên TTCK.