ở nƣớc ngoài của Hoa Kỳ - FATCA
1.2.3.1. Khái niệm FATCA
FATCA là từ viết tắt của Đạo luật tuân thủ thuế đối với các tài khoản ở nước ngoài của Hoa Kỳ - The Foreign Account Tax Compliance Act - được Chính phủ Hoa Kỳ thông qua vào năm 2010 và có hiệu lực từ ngày 30/06/2014.
28
Đạo luật nhằm tăng cường sự tuân thủ về thuế của tổ chức/ cá nhân Hoa Kỳ thông qua tài khoản đầu tư tại các tổ chức tài chính ngoài nước Mỹ. Theo đó, Hoa Kỳ yêu cầu các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại các nước (TCTD) phải báo cáo thông tin định kì về các tài khoản của tổ chức/cá nhân Hoa Kỳ tại các TCTD. Trong trường hợp TCTD không thực hiện các quy định của FATCA, sẽ bị khấu trừ thuế 30% đối với các khoản thu nhập phát sinh trên tài sản có nguồn gốc từ Hoa Kỳ tại TCTD này.
Quá trình toàn cầu hóa đã tạo thêm nhiều cơ hội cho các nhà đầu tư trên thế giới thực hiện đa dạng hóa danh mục đầu tư của mình và các thị trường nước ngoài đã trở thành một kênh đầu tư quan trọng của các nhà đầu tư nói chung và các nhà đầu tư Hoa Kỳ nói riêng.
Theo quy định của Hoa Kỳ, người Mỹ (bao gồm cả thể nhân và pháp nhân) được phép duy trì tài khoản tại nước ngoài và phải phải báo cáo thông tin tài chính liên quan đến tài khoản này cho Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (“IRS”) phục vụ mục đích tính thuế của Hoa Kỳ. Các nhà đầu tư Hoa Kỳ có thể thực hiện đầu tư ở nước ngoài thông qua một tổ chức nước ngoài với lý do kinh doanh hợp pháp; tuy nhiên, thực tế xảy ra tình trạng là nhiều nhà đầu tư Hoa Kỳ đã lợi dụng các tổ chức nước ngoài để che dấu nhân thân và trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế của họ tại Hoa Kỳ. Chính phủ Hoa Kỳ ước tính rằng tình trạng trốn thuế này đã gây thiệt hại ước tính một trăm tỷ Đô la một năm cho ngân sách của Hoa Kỳ.
Đạo luật FATCA đã được Chính phủ Hoa Kỳ ban hành vào ngày 18 tháng 3 năm 2010 nhằm mục đích ngăn chặn những đối tượng trốn thuế là người Mỹ trên toàn thế giới. Với việc ban hành FATCA, Chính phủ Hoa Kỳ hy vọng sẽ ngăn chặn được việc người Mỹ lợi dụng các tổ chức tài chính nước ngoài và, trong một số trường hợp, là các pháp nhân không phải pháp nhân Hoa Kỳ (được gọi chung là các Tổ chức Tài chính Nước ngoài (“FFI”) để trốn tránh việc đóng thuế Hoa Kỳ đối với các tài sản và thu nhập của họ ở nước ngoài.
1.2.3.2. Cách thức áp dụng và yêu cầu
Mục đích cơ bản của FATCA là thu thập thông tin về các chủ tài khoản Hoa Kỳ từ các FFI thông qua việc yêu cầu các FFI xác định, xác minh và báo cáo về các chủ
29
tài khoản này. Để thực hiện mục đích này, FATCA buộc các FFI ký kết thỏa thuận với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ; theo đó, các FFI phải tuân thủ một chế độ báo cáo thông tin toàn diện (sau đây gọi là FFI tuân thủ). Những FFI không tuận thủ (là những FFI không ký kết thỏa thuận cung cấp thông tin với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ) sẽ phải chịu mức thuế khấu trừ là 30% áp dụng đối với các khoản thanh toán phải khấu trừ từ Hoa Kỳ bao gồm bất cứ khoản thu nhập FDAP nào (cố định, có thể xác định được, hàng năm hay định kỳ) có nguồn gốc từ Hoa Kỳ (ví dụ cổ tức, tiền lãi, tiền hưu trí, tiền thuê, tiền bản quyền, v.v…) và bất cứ khoản thu nào từ hoạt động bán và thanh lý chứng khoán làm phát sinh giao dịch trả cổ tức hoặc tiền lãi có nguồn gốc từ Hoa Kỳ. Mức thuế khấu trừ tương tự cũng được áp dụng đối với các đối tượng là các chủ tài khoản ngoan cố (nghĩa là các chủ tài khoản hoặc khách hàng không tuân thủ các yêu cầu hợp lý về cung cấp thông tin của các FFI tuân thủ) với mục đích khuyến khích phối hợp thực hiện.
Với việc ban hành FATCA, nhìn chung, các FFI đều phải thực hiện soát xét các chủ tài khoản và các nhà đầu tư của mình để xác định xem tài khoản của họ có phải là “tài khoản” Hoa Kỳ không. Ngoài ra, các FFI sẽ phải đối mặt với việc lựa chọn có ký kết thỏa thuận với Sở thuế vụ Hoa Kỳ, xác định và báo cáo lên Sở Thuế vụ Hoa Kỳ các thông tin trực tiếp và gián tiếp về các chủ tài khoản Hoa Kỳ hay không, hay chịu áp mức thuế khấu trừ 30% đối với tất cả các khoản thu nhập trực tiếp hay gián tiếp từ Hoa Kỳ.
Ví dụ minh họa về cách thức thực hiện theo FATCA:
Một ngân hàng tại Việt Nam (FFI) có tài khoản NOSTRO nước ngoài tại Ngân hàng New York có tiền lãi tháng là 100.000 USD
A) Nếu ngân hàng tại Việt Nam là một FFI tuân thủ, ngân hàng New York sẽ khấu trừ 0% tiền lãi cho Ngân hàng tại Việt Nam
B) Nếu ngân hàng tại Việt Nam là một FFI không tuân thủ, ngân hàng New York sẽ khấu trừ 30% tiền lãi phải trả cho Ngân hàng tại Việt Nam
30
Sơ đồ 1.2. Cách thức thực hiện FATCA
Mặc dù quy định của FATCA hiện chưa có hiệu lực chính thức nhưng các tổ chức tài chính Việt Nam (ngân hàng, công ty quản lý quỹ, công ty bảo hiểm, vv...) không nên chờ đợi cho đến khi các quy định này có hiệu lực mới bắt tay vào việc đánh giá nhu cầu và chi phí liên quan đến yêu cầu tuân thủ. Kinh nghiệm cho thấy rằng thời gian cần thiết để xây dựng các chính sách hoạt động kinh doanh, hệ thống công nghệ thông tin và thử nghiệm để triển khai thực hiện quy định mới có thể mất từ một đến hai năm. Điều quan trọng trước mắt đối với các tổ chức tài chính Việt Nam là đánh giá sơ bộ ảnh hưởng của FATCA và khả năng có thể tuân thủ các quy định hiện hành của FATCA. Thông qua việc thực hiện đánh giá rủi ro tuân thủ đúng cách ngay từ bây giờ và đánh giá những biện pháp thay đổi cần thiết đối với các hệ thống hiện hành, các tổ chức tài chính Việt Nam sẽ được trang bị kiến thức cần thiết về nhận biết rủi ro để có thể thực hiện tuân thủ chế độ khấu trừ và báo cáo mới của FATCA
FATCA là một đạo luật quy mô lớn, có tính toàn cầu; thực hiện tuân thủ phức tạp.
31
FATCA yêu cầu các tổ chức tài chính toàn cầu phải:
- Xác định và lưu trữ thông tin về chủ tài khoản: Thu thập những thông tin cần thiết về chủ tài khoản mới, rà soát và cập nhật thông tin về các chủ tài khoản hiện tại theo yêu cầu của FATCA.
- Báo cáo: Báo cáo thường niên về các chủ tài khoản là người Mỹ, chủ tài khoản chống đối và chủ tài khoản là các Tổ chức tài chính không tuân thủ.
- Khấu trừ: TCTC tuân thủ có nhiệm vụ khấu trừ thuế đối với các khoản thu nhập thuộc diện bị khấu trừ hoặc các khoản thanh toán trung gian trả cho các chủ tài khoản chống đối và/hoặc TCTC không tuân thủ