5. Kết cấu của luận văn
3.2.2. Lập dự toán chi phí tại Tổng Công ty cổ phần Bưu chính Viettel
3.2.2.1. Định mức chi phí
Công ty đã xây dựng hệ thống định mức về công tác phí nhằm tiết kiệm và tối ưu chi phí (Phụ lục 3.2). Đối với chi phí tiền lương tại Công ty đang chi trả theo định mức tiền lương thỏa thuận trong hợp đồng lao động với người lao động.
Định mức chi phí thường xuyên hàng tháng tại công ty được xây dựng trên cơ sở lấy giá trị trung bình của chi phí thường xuyên thực hiện trong 12 tháng của năm trước đó. Đối với chi phí tiền lương, mức tiền lương thỏa thuận là mức lương bình quân trên thị trường đối với chức danh và công việc tương đương, 1 năm điều chỉnh 1 lần phù hợp với thị trường chung.
3.2.2.2. Hệ thống dự toán chi phí tại Công ty
Công ty hiện chỉ lập kế hoạch chi phí cho cả năm, đây cũng chính là dự toán tổng thể theo năm tại Tổng Công ty CP Bưu chính Viettel . Tại Tổng công Ty kế hoạch chi phí được lập vào Quý 4 năm trước với sự phối hợp của các phòng ban chức năng (Phụ lục 3.3). Kế hoạch chi phí tại Công ty được lập theo tổng chi phí bao gồm chi phí nội bộ, chi phí đã trừ nội bộ như chi phí khấu hao, chi phí giá vốn hàng bán, chi phí kết nối, chi phí thuê ngoài, chi phí nhân công, chi phí chung.
- Chi phí khấu hao kế hoạch: căn cứ theo bảng kế hoạch phân bổ khấu hao của tài sản hiện có và dự kiến đầu tư mới trong năm tiếp theo dựa trên nguyên giá và mức trích khấu hao hàng tháng theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Chi phí thuê ngoài kế hoạch: căn cứ theo kế hoạch thuê ngoài của từng bộ phận và đơn giá bình quân trên thị trường đối với từng hạng mục đó.
- Chi phí tiền lương bộ phận trực tiếp: Căn cứ theo kế hoạch nhân sự thực hiện cung cấp dịch vụ, mức lương mục tiêu. Tại công ty áp dụng cách tính lương:
Chi phí lương = Lương mục tiêu x Tỷ lệ % hoàn thành công việc
- Chi phí sản xuất chung phân bổ, chi phí bằng tiền khác chi tiết theo dịch vụ: ước tính theo tỷ trọng trên doanh thu của năm gần nhất và phân bổ theo cơ cấu doanh thu từng dịch vụ.
CP SXC kế hoạch năm N =
Doanh thu kế hoạch năm N x
Công ty sử dụng phương pháp xác định chi phí theo công việc, tách theo từng dự án cụ thể để xác định giá vốn cho từng dự án.
Mỗi dịch vụ gồm 3 khoản mục chi phí sau:
- Chi phí nhân công trực tiếp: dựa trên hợp đồng lao động.
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí.
- Chi phí sản xuất chung được tập hợp chung sau đó phân bổ cho từng loại dịch vụ.
Mức phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính cho 1 dịch vụ: Hệ số phân bổ CPSXC của dịch vụ i
Mức phân bổ ước tính CPSXC cho từng dịch vụ = Hệ số phân bổ CPSXC cho dịch vụ đó x Tổng CPSXC
Ví dụ: Trong tháng 9 năm 2020 Tổng doanh thu dịch vụ của công ty là 1 tỷ đồng, trong đó doanh thu Dịch vụ Logitics là 700 triệu đồng, tổng chi phí sản xuất chung tập hợp được trong tháng 9 là 100 triệu đồng.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho Dịch vụ Logitics = 100 x 700/1.000 = 70 triệu đồng.