5. Kết cấu của luận văn
3.2.4. Phân tích và cung cấp thông tin chi phí
3.2.4.1. Phân tích thông tin chi phí
Để kiểm soát chi phí hiệu quả, Công ty sử dụng phương pháp phân tích biến động chi phí (để xác định nguyên nhân chênh lệch giữa dự toán và thực hiện, có các điều chỉnh cần thiết...) và phương pháp chỉ số tài chính (đánh giá tính hiệu quả sử dụng vốn).
Phân tích biến động chi phí được thực hiện dưới dạng so sánh ngang các chỉ tiêu giữa kế hoạch và thực hiện để đánh giá tình hình thực hiện chi phí. Việc phân tích chỉ thuần túy so sánh thực hiện với kế hoạch về số tuyệt đối (số tiền) và số tương đối (tỷ lệ phần trăm), chưa đi sâu phân tích, đánh giá các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình thực hiện các chỉ tiêu về chi phí trong đơn vị.
Bên cạnh các thông tin về phân tích biến động chi phí, để đánh giá hiệu quả sử dụng chi phí, bộ phận kế toán Công ty còn thực hiện phân tích và cung cấp một số chỉ tiêu tài chính như tỷ suất lợi nhuận/Doanh thu, hệ số thu nhập trước thuế, trả lãi và khấu hao (EBITDA), tỷ suất chi phí hoạt động/Doanh thu, chi phí hoạt động trung bình của nhà trạm, năng suất lao động bình quân, tỷ suất lợi nhuận/Tổng vốn đầu tư, …
Bảng 3.2. Phân tích biến động doanh thu - chi phí - lợi nhuận và 1 số chỉ tiêu tài chính
Phân tích chi phí để ra quyết định kinh doanh
Một trong những vai trò quan trọng của KTQTCP là cung cấp thông tin về chi phí để ra các quyết định sách lược. Tại Công ty, quyết định ngắn hạn của nhà quản trị là ngừng kinh doanh hay tiếp tục kinh doanh một bộ phận đang bị thua lỗ, quyết định tự làm hay thuê ngoài, quyết định giá bán dịch vụ trong các giai đoạn cụ thể. Bộ phận kế toán Tổng Công ty cổ phần Bưu chính Viettel đã thực hiện đánh giá hiệu quả từng dịch vụ để đề xuất dừng kinh doanh dịch vụ không hiệu quả. Cuối tháng, bộ phận kế toán tập hợp sổ kế toán chi tiết các tài khoản chi phí, căn cứ theo chứng từ kế toán và các bảng phân bổ từng loại chi phí theo dịch vụ để xác định chi phí cho từng dịch vụ từ đó xác định hiệu quả của từng dịch vụ để nhà quản trị công ty ra quyết định.
- Phân tích chi phí để quyết định giá bán dịch vụ trong giai đoan cụ thể:
Công ty hiện cung cấp dịch vụ Digitalize, là dịch vụ quản lý vận hành hệ thống kênh Digital tiếp nhận và xử lý các đơn hàng chuyển phát nhanh qua App và Web cho công ty mẹ là Tổng Công ty Cổ phần Bưu chính Viettel. Giá bán dịch vụ này xác định dựa trên tỷ chia sẻ doanh thu. Cụ thể:
Doanh thu dịch vụ Digitalize = Tỷ lệ chia sẻ x Doanh thu dịch vụ CPN của công ty qua kênh Digital.
Hiện tại đang áp dụng mỗi quý thay đổi tỷ lệ chia sẻ doanh thu một lần, công ty mẹ chấp nhận tỷ lệ chia sẻ đề xuất của Công ty công nghệ đảm bảo tỷ suất Lợi nhuận trước thuế mục tiêu/Doanh thu của công ty dự kiến ≥ 2%. Kết thúc mỗi Quý, bộ phận kế toán tổng hợp phân tích chi phí giá vốn dịch vụ Digitalize để làm căn cứ lập kế hoạch chi phí giá vốn dịch vụ Digitalize của Quý tiếp theo để xác định Tỷ lệ chia sẻ doanh thu tối thiểu để đảm bảo mức Lợi nhuận trước thuế mục tiêu/Doanh thu ≥ 2%. Nhà quản trị sẽ căn cứ vào phân tích của bộ phận kế toán để từ đó đàm phán tỷ lệ chia sẻ doanh thu với Công ty. (Phụ lục 3.9)
3.2.4.2. Cung cấp thông tin chi phí
Để quản lý và kiểm soát chi phí Công ty đã xây dựng hệ thống báo cáo quản trị chi phí định kỳ cung cấp thông tin về chi phí thực hiện cho nhà quản trị bộ phận và nhà quản trị cấp cao hơn là các loại báo cáo chi phí. Từ đó giúp nhà quản trị có được những đánh giá đúng đắn về hiệu quả hoạt động SXKD.
- Hệ thống báo cáo quản trị chi phí định kỳ gồm:
Báo cáo tối ưu, tiết kiệm chi phí hàng quý: Đầu năm công ty xây dựng kế hoạch tối ưu của năm cho một số chi phí khoản mục chi phí như chi phí tiếp khách, điện nước, nguyên vật liệu, chi phí bằng tiền khác, chi phí lương, chi phí thuê ngoài. Hàng quý bộ phận kế toán thực hiện xác định chi phí tối ưu bằng cách tính chênh lệch giữa chi phí thực hiện và chi phí kế hoạch sau đó so sánh chi phí tối ưu thực hiện với chi phí tối ưu kế hoạch (Phụ lục 3.10).
Báo cáo phân tích doanh thu, chi phí, lợi nhuận: Được thực hiện hàng quý sau khi lập báo cáo tài chính. Bộ phận kế toán tổng hợp từ các sổ kế toán chi tiết tài khỏan doanh thu, chi phí để xác định doanh thu theo từng dịch vụ, chi phí theo từng khoản mục để xác lợi nhuận từng tháng. Chi phí theo từng khoản mục được theo dõi trên phân hệ sổ tổng hợp chi tiết theo khoản mục trên phần mềm DSS.
Báo cáo phân tích Doanh thu- Chi phí- Lợi nhuận năm 2020
ĐVT: Triệu đồng STT Tên chỉ tiêu Thực hiện năm 2019 Thực hiện năm 2020 TH năm 2020 so với TH năm 2019 ST % ST % ∆ ∆% A TỔNG DOANH THU 9.759.545 100,0% 19.089.054 100,0% 9.329.509 195,6% 1 Doanh thu Hợp nhất 7.908.479 81,0% 16.996.467 89,0% 9.087.988 214,9% 1.1 Doanh thu Bưu chính 6.611.756 83,6% 7.203.015 42,4% 591.259 108,9% - Doanh thu Dịch vụ CPN 4.306.571 65,1% 4.674.308 64,9% 367.738 108,5% - Doanh thu Dịch vụ Logistics 987.984 14,9% 1.449.149 20,1% 461.165 146,7%
+ Dịch vụ Fowading 138.962 2,1% 79.052 1,1% (59.910) 56,9% + Dịch vụ TM - ủy thác 471.729 7,1% 936.808 13,0% 465.080 198,6% + Dịch vụ Kho vận 377.294 5,7% 433.289 6,0% 55.995 114,8%
- Dịch vụ thương mại điện tử 1.223.060 18,5% 980.937 13,6% (242.123) 80,2%
+ Dịch vụ VPP 184.010 2,8% 230.862 3,2% 46.852 125,5%
+ Dịch vụ Voso 14.940 0,2% 102.450 1,4% 87.510 685,7%
+ Dịch vụ TMĐT khác 1.024.110 15,5% 647.625 9,0% (376.485) 63,2%
- Doanh thu tài chính 94.141 1,4% 98.620 1,4% 4.479 104,8% 1.2 Doanh thu kênh CH, ĐB 1.296.723 16,4% 9.793.452 57,6% 8.496.729 755,2%
- Doanh thu vận hành kênh CH,
ĐB 1.296.723 16,4% 1.197.788 7,0% (98.935) 92,4%
- Doanh thu bán hành kênh CH,
ĐB 8.595.664 50,6% 8.595.664 #DIV/0!
2 Doanh thu nội bộ Tổng công
ty 1.851.066 19,0% 2.092.587 11,0% 241.522 113,0% B DOANH THU SẢN XUẤT 6.146.611 6.420.063 273.451 104,4% 1 Doanh thu Bưu chính 4.849.889 78,9% 5.222.275 81,3% 372.386 107,7% - Doanh thu Dịch vụ CPN 4.306.571 88,8% 4.674.308 89,5% 367.738 108,5%
Tỷ suất LN gộp/DT 100% 100%
- Doanh thu Dịch vụ Logistics 517.671 10,7% 515.432 9,9% (2.239) 99,6%
+ Dịch vụ Fowading 138.962 2,9% 79.052 1,5% (59.910) 56,9%
Tỷ suất LN gộp/DT 100% 100%
STT Tên chỉ tiêu Thực hiện năm 2019 Thực hiện năm 2020 TH năm 2020 so với TH năm 2019 Tỷ suất LN gộp/DT 0,30% 0,33% + Dịch vụ Kho vận 377.294 7,8% 433.289 8,3% 55.995 114,8% Tỷ suất LN gộp/DT 100% 100%
- Dịch vụ thương mại điện tử 25.647 0,5% 32.534 0,6% 6.887 126,9%
+LN gộp dịch vụ VPP 22.081 0,5% 27.703 0,5% 5.622 125,5% Tỷ suất LN gộp/DT 12,0% 12,0% +LN gộp dịch vụ Voso 149 0,0% 2.049 0,0% 1.900 1371,5% Tỷ suất LN gộp/DT 1,0% 2,0% +LN gộp TMĐT khác 3.417 0,1% 2.782 0,1% (635) 81,4% Tỷ suất LN gộp/DT 0,3% 0,4%
2 Doanh thu kênh CH, ĐB 1.296.723 21,1% 1.197.788 18,7%
- Doanh thu vận hành kênh CH,
ĐB 1.296.723 100,0% 1.197.788 100,0% (98.935) 92,4% Tỷ suất LN gộp/DT 100% 100% B Tổng Chi phí 9.282.451 95,1% 18.609.025 97,5% 9.326.574 200,5% 1 Chi phí bán hàng 7.431.385 94,0% 16.516.438 97,2% 9.085.053 222,3% 1.1 Chi phí dịch vụ BC 6.153.639 93,1% 6.741.100 93,6% 587.461 109,5% 1.2 Chi phí dịch vụ vận hành 1.277.746 98,5% 1.181.393 98,6% (96.353) 92,5% 1.3 Chi phí bán hàng thẻ cào - 8.593.945 99,98% 8.593.945 2 Chi phí nội bộ 1.851.066 100,0% 2.092.587 100,0% 241.522 113,0% C LNTT 477.094 6,0% 480.029 2,8% 2.935 100,6% Trong đó: 1 LNTT dịch vụ BC 458.117 6,9% 461.915 6,4% 3.798 100,8% - Dịch vụ CPN 371.986 8,6% 385.089 8,2% 13.102 103,5% - Dịch vụ Logistic 15.463 1,6% 17.982 1,2% 2.520 116,3% +Dịch vụ Fowading 2.617 1,9% 1.657 2,1% (961) 63,3% +Dịch vụ TM - ủy thác 943 0,2% 1.874 0,20% 930 198,6% +Dịch vụ Kho vận 11.902 3,2% 14.452 3,3% 2.550 121,4%
- Dịch vụ thương mại điện tử 7.930 0,6% 7.305 0,7% (624) 92,1%
+Dịch vụ VPP 2.574 1,4% 3.471 1,5% 897 134,8%
+Dịch vụ Voso 2.612 17,5% 1.568 1,5% (1.044) 60,0%
+Dịch vụ thương mại khác 2.743 0,3% 2.267 0,4% (477) 82,6%
- Doanh thu tài chính 62.739 66,6% 51.539 52,3% (11.200) 82,1% 2 LNTT dịch vụ kênh CH, ĐB 18.976 1,5% 18.114 1,5% (863) 95,5% D LNST 380.940 4,8% 383.391 4,8% 2.450 100,6% E Ebitda 585.572 7,4% 612.884 7,7% 27.312 104,7% F Dòng tiền ròng 439.646 5,6% 459.667 5,8% 20.020 104,6% G ROE 46,0% 34,3% -11,76% 74%