Hoạt động KTSTQ về XXHH NK được thực hiện theo quy định quy định của pháp luật về hải quan hiện hành (Bộ Tài chính, 2018). Theo đó, trong giai đoạn nghiên cứu của đề tài này, quy trình KTSTQ về XXHH NK thực hiện theo Quyết định 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015 của TCHQ về việc ban hành quy trình KTSTQ.
Hình 1.1: Quy trình KTSTQ về XXHH NK tại Cục Hải quan
Nguồn: Theo Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ
1.2.5.1. Thu thập, xử lý, phân tích thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan
* Nguồn thông tin thu thập, xử lý, phân tích:
Thu thập, xử lý thông tin là hoạt động nghiệp vụ thường xuyên của công chức/ nhóm công chức thực hiện KTSTQ. Công chức/ nhóm công chức được phân công chủ động khai thác, thu thập thông tin theo quy định tại Khoản 1, Điều 95, Điều 96 Luật Hải quan 2014 và Điều 105Nghị định số 08/2015/NĐ-CP, cụ thể từ các nguồn:
- Thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu Hải quan: Hệ thống thông tin nghiệp vụ Hải quan (Hệ thống VCIS); Hệ thống thông quan điện tử tập trung (Hệ thống V5); Hệ thống thông tin quản lý rủi ro (Hệ thống RM); Hệ thống thông tin vi phạm (Hệ thống QLVP14); Hệ thống thông tin quản lý dữ liệu giá tính thuế (Hệ thống GTT02); Hệ thống thông tin kế toán thuế XNK tập trung (Hệ thống KTTT)...
- Từ hoạt động nghiệp vụ Hải quan (đăng ký, giám sát, kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra hồ sơ, tham vấn giá, kết quả giám định hàng hóa, xác định trước mã số, trị giá;...).
- Từ bộ phận quản lý rủi ro, chống buôn lậu thu thập, phát hiện trong quá trình thực hiện nghiệp vụ chuyển.
- Từ kết quả KTSTQ của lực lượng KTSTQ.
Thu thập, xử lý, phân tích thông tin phục vụ KTSTQ về XXHHNK
Xác định đối tượng và hình thức kiểm tra
Ban hành quyết định kiểm tra và thực hiện kiểm tra
- Từ hoạt động nghiệp vụ thu thập thông tin và xác minh phục vụ KTSTQ theo quy định tại Điều 141, Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015.
- Từ văn bản chỉ đạo của cơ quan cấp trên.
- Từ các cơ quan khác ngoài cơ quan Hải quan (Bộ, cơ quan ngang bộ, Thuế, Công an, Kho bạc, Ngân hàng, các hiệp hội ngành nghề,...) cung cấp.
- Từ những người khai Hải quan tham gia hoạt động XNK cung cấp. * Nội dung:
Trên cơ sở các nguồn thông tin, nội dung thông tin thu thập được công chức/nhóm công chức tiến hành tổng hợp, phân tích để phân loại thông tin, đánh giá, xác định dấu hiệu vi phạm và phân loại người khai Hải quan. (Xem bảng 1.1)
Bảng 1.1: Nội dung thu thập, xử lý, phân tích thông tin phục vụ KTSTQ về XXHH NK
St
t Phân loại nội dung
Thu thập, xử lý thông tin đề xuất phê duyệt danh sách KTSTQ theo
kế hoạch
Thu thập, xử lý thông tin xác định đối tượng KTSTQ theo dấu hiệu/
chuyên đề
1 Tra cứu thông tin trên hệ thống
Thu thập, xử lý thông tin để lựa chọn đối tượng KTSTQ theo kế hoạch
Xác định dấu hiệu vi phạm
2 Tra cứu thông tin
chi tiết Trình duyệt kế hoạchkiểm tra Thu thập thông tin từdoanh nghiệp
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
1.2.5.2. Xác định đối tượng và hình thức kiểm tra
Sau khi đánh giá thông tin để phân loại, công chức/nhóm công chức tiến hành tra cứu toàn bộ thông tin số liệu XK, NK của người khai Hải quan (đã được thông quan trong thời hạn 05 năm) có dấu hiệu vi phạm theo từng nhóm để thực hiện bước lựa chọn đối tượng để đề xuất kiểm tra.
Sau khi xác định được đối tượng cụ thể theo quy định, công chức/nhóm công chức đề xuất hình thức kiểm tra và tiếp tục tiến hành thu thập, phân tích thông tin chi tiết, toàn diện hơn về đối tượng đã được lựa chọn. Rà soát trên hệ thống KTSTQ để tránh đề xuất trùng đối tượng kiểm tra.
Bảng 1.2: Nội dung xác định đối tượng và hình thức KTSTQ về XXHH NK
Stt Nội dung công việc Chủ thể kiểm tra sau thông quan
1 Lựa chọn đề xuất đối tượng và hình
2 Báo cáo đề xuất đối tượng và hình
thức kiểm tra Công chức KTSTQ
3 Tiếp tục tiến hành thu thập, phân tích thông tin chi tiết tại trụ sở doanh nghiệp
Công chức KTSTQ báo cáo, thẩm quyền phê duyệt là: Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ (trường hợp được ủy quyền) 4 Rà soát trên hệ thống KTSTQ để
tránh trùng lặp đối tượng KTSTQ Cục trưởng Cục Hải quan, Chi cụctrưởng Chi cục KTSTQ (trong trường hợp được ủy quyền)
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
1.2.5.3. Ban hành quyết định kiểm tra và thực hiện kiểm tra
Sau thi thực hiện các bước trên, đoàn kiểm tra thực hiện KTSTQ tại cơ quan hải quan, cụ thể công việc phải làm theo trình tự như sau:
- Công bố quyết định kiểm tra: Quyết định kiểm tra tại cơ quan hải quan được Trưởng đoàn công bố ngay phiên/ngày làm việc đầu tiên của đoàn kiểm tra
- Chuẩn bị kiểm tra:
Để thực hiện kiểm tra đạt kết quả tốt cần có sự chuẩn bị, cụ thể:
+ Trước khi kiểm tra, có thể thực hiện khảo sát tại doanh nghiệp (nếu cần thiết); lập kế hoạch kiểm tra và thực hiện phân công nhiệm vụ cụ thể cho các thành viên của Đoàn kiểm tra.
+ Buổi làm việc đầu tiên tại trụ sở đơn vị được kiểm tra: yêu cầu Ban lãnh đạo và cán bộ chủ chốt có mặt đầy đủ để nghe công bố Quyết định kiểm tra và nắm thông tin về vai trò, vị trí làm việc từng cá nhân, bộ phận nghiệp vụ tại cơ quan hải quan để làm việc với đúng người, đúng việc trong khi thực hiện kiếm tra.
+ Thống nhất với người đại diện hợp pháp của doanh nghiệp về phương pháp làm việc của Đoàn kiểm tra với các bộ phận nghiệp vụ thuộc doanh nghiệp; nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn của Trưởng đoàn và các thành viên đoàn kiểm tra, quyền và nghĩa vụ của người khai Hải quan theo quy định của pháp luật.
+ Các nội dung trên được lập thành Biên bản làm việc trong ngày đầu.
Bảng 1.3: Nội dungKTSTQ về XXHH NK tại trụ sở doanh nghiệp
Stt Thực hiện kiểm tra Chủ thể thực hiện
1 Công bố quyết định kiểm tra, thốngnhất phương pháp làm việc với doanh nghiệp tại cơ quan hải quan
Người có thẩm quyền ban hành quyết định kiểm tra hoặc Trưởng Đoàn kiểm tra
2 Lập kế hoạch kiểm tra và phân côngnhiệm vụ Trưởng Đoàn kiểm tra 3
Các thành viên đoàn kiểm tra thực hiện kiểm tra theo nhiệm vụ được
phân công CBCC KTSTQ
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
- Thực hiện kiểm tra tại cơ quan hải quan. Nội dung KTSTQ về XXHH NK tại Cục Hải quan bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa, bao gồm các
nội dung: (1) Kiểm tra hình thức chứng từ chứng nhận XXHH NK; (2) Kiểm tra nội dung trên chứng từ chứng nhận XXHH; (3) Kiểm tra Giấy chứng nhận XXHH giáp lưng, Giấy chứng nhận hàng hóa không thay đổi xuất xứ; (4) Kiểm tra chứng từ chứng nhận XXHH trong trường hợp thay đổi mục đích sử dụng, chuyển tiêu thụ nội địa từ đối tượng miễn thuế, không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế và đăng ký nhiều tờ khai hải quan cho một lô hàng; (5) Kiểm tra điều kiện vận tải trực tiếp.
Thứ hai, xác minh xuất xứ hàng hóa nhập khẩu: - Các trường hợp cần xác minh XXHH NK:
+ Trường hợp 1: Nội dung thông tin trên chứng từ chứng nhận XXHH không phù hợp với nội dung khai của người khai hải quan và các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan đề nghị người khai hải quan giải trình, chứng minh nội dung không phù hợp của chứng từ chứng nhận XXHH.
hải quan không giải trình hoặc có giải trình nhưng giải trình chưa đủ cơ sở để xác định tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh XXHH.
+ Trường hợp 2: Cơ quan hải quan có nghi ngờ tiêu chí xuất xứ trên chứng từ chứng nhận XXHH thì Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan đề nghị người khai hải quan cung cấp các tài liệu sau đây để chứng minh thông qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan: (1) Quy trình sản xuất hàng hóa NK: 01 bản chụp; (2) Bảng kê chi phí chi tiết nguyên liệu, vật tư đầu vào, sản phẩm đầu ra và hóa đơn, chứng từ mua bán nguyên liệu, vật tư đối với trường hợp áp dụng tiêu chí xuất xứ “Tỷ lệ phần trăm của giá trị”: 01 bản chụp; hoặc (3) Bảng kê chi tiết nguyên liệu, vật tư đầu vào, sản phẩm đầu ra đối với trường hợp áp dụng tiêu chí xuất xứ “Chuyển đổi mã số hàng hóa”: 01 bản chụp.
Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày cơ quan hải quan yêu cầu, người khai hải quan không cung cấp các chứng từ chứng minh hoặc cung cấp các chứng từ chứng minh nhưng cơ quan hải quan chưa đủ cơ sở để xác định tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH hoặc người khai hải quan có văn bản đề nghị cơ quan hải quan thực hiện xác minh thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh.
Trường hợp Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan chưa đáp ứng hoặc bị lỗi, cơ quan hải quan gửi đề nghị bằng văn bản giấy và người khai hải quan nộp bản giấy các chứng từ trên.
+ Trường hợp 3: Có nghi ngờ về tính hợp lệ của chứng từ chứng nhận XXHH thì cơ quan hải quan phải tiến hành xác minh.
- Nội dung xác minh XXHH NK:
Cục Hải quan báo cáo, đề xuất gửi TCHQ để Tổng cục gửi văn bản kèm các thông tin đề nghị xác minh XXHH đến cơ quan, tổ chức cấp giấy chứng nhận XXHH của nước xuất khẩu hoặc người xuất khẩu, người sản xuất hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu để xác minh tính xác thực của chứng từ chứng nhận XXHH hoặc tính chính xác của các thông tin liên quan đến XXHH.
+ Trường hợp kết quả xác minh từ cơ quan, tổ chức cấp giấy chứng nhận XXHH hoặc người sản xuất, người xuất khẩu phát hành chứng từ chứng nhận
XXHH hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu chưa đủ cơ sở để xác định XXHH NK, TCHQ tiến hành kiểm tra tại cơ sở sản xuất của người sản xuất của nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ xuất khẩu theo quy định của Bộ Tài chính.
+ Quá trình xác minh (bao gồm cả việc đi kiểm tra trực tiếp tại nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ xuất khẩu và ra thông báo kết luận kiểm tra) được thực hiện trong thời hạn không quá một trăm tám mươi (180) ngày kể từ ngày TCHQ gửi văn bản đề nghị xác minh, trừ trường hợp Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên có quy định thời gian xác minh dài hơn. Quá thời hạn này mà không nhận được kết quả xác minh, cơ quan hải quan thực hiện từ chối chứng từ chứng nhận XXHH.
+ Trường hợp cơ quan hải quan nhận thông báo kết quả xác minh quá thời hạn quy định, cơ quan hải quan xem xét chấp nhận hoặc không chấp nhận chứng từ chứng nhận XXHH căn cứ trên cơ sở kết quả xác minh. Do đó, giải trình của cơ quan, tổ chức hoặc người sản xuất, người xuất khẩu phát hành chứng từ chứng nhận XXHH hoặc cơ quan hải quan của nước xuất khẩu phải chi tiết và lý giải được những vấn đề mà cơ quan hải quan đã đưa ra và phải được gửi trực tiếp bằng văn bản đến TCHQ.
+ Trong thời gian chờ kết quả xác minh, người khai hải quan khai thuế theo mức thuế suất MFN hoặc thuế suất thông thường đối với trường hợp xác minh XXHH trong quá trình làm thủ tục hải quan hoặc cơ quan hải quan áp dụng mức thuế suất NK theo mức thuế suất đã áp dụng tại thời điểm làm thủ tục hải quan đối với trường hợp xác minh xuất xứ trong quá trình kiểm tra sau thông quan.
Chi tiết các nội dung KTSTQ về XXHH NK tại Cục Hải quan đực quy định tại các Thông tư quy định về xác định XXHH XK, NK của Bộ Tài chính, Bộ Công thương tại những thời kỳ nhất định. Cụ thể: (1) Quyết định 4286/QĐ-TCHQ ngày 31/12/2015 về việc ban hành quy trình kiểm tra, xác định XXHH XK, NK; (2) Thông tư 38/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 quy định về xác định XXHH XK, NK; (3) Thông tư 62/2019/TT-BTC ngày 05/09/2019 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 38/2018/TT-BTC ngày 20/04/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về xác định XXHH XK, NK.
1.2.5.4. Xử lý các công việc liên quan đến kết quả kiểm tra
Kết thúc kiểm tra, công chức/nhóm công chức được phân công thực hiện ban hành các quyết định ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành chính (nếu có) và cập nhật trên hệ thống quản lý của Hải quan. Theo dõi đến khi doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, phạt vi phạm hành chính đầy đủ. Các loại hồ sơ và quyết định hành chính trong quá trình KTSTQ được tập hợp và lưu trữ theo quy định.
Bảng 1.4: Nội dung xử lý các công việc liên quan đến kết quả KTSTQ về XXHH NK
Stt Nội dung công việc cần thực hiện Chủ thể có thẩm quyền quyết định
1 Ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành
chính (nếu có) Cục trưởng hoặc người được ủy quyền 2 Giải quyết khiếu nại, tố cáo (nếu có) Phó Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ 3 Báo cáo phản hồi hệ thống STQ01
kết quả KTSTQ Công chức KTSTQ
4 Nhập máy các hệ thống thuế, xử lý vi phạm
Công chức KTSTQ 5 Lưu trữ hồ sơ theo quy định Công chức KTSTQ
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
1.2.6. Nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra sau thông quan về xuất xứ hànghóa nhập khẩu tại Cục Hải quan