2.2.1. Bộ máy kiểm tra sau thông quan về xuất xứ hàng hóa nhập khẩu tạiCục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn
Bộ máy KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS hiện nay được xây dựng căn cứ trên những quy định hiện hành, bao gồm Luật Hải quan, Quyết định 4286/QĐ- TCHQ, Thông tư 38/2018/TT-BTC, Thông tư 62/2019/TT-BTC. Theo đó, chịu trách
nhiệm thực hiện mảng nghiệp vụ này gồm có: (1) Phòng Giám sát quản lý về Hải quan; (2) Chi cục KTSTQ.
Nhiệm vụ cụ thể của các cá nhân, đơn vị, bộ phận trong công tác KTSTQ về XXHH NK như sau:
- Lãnh đạo Cục chịu trách nhiệm chung trong chỉ đạo, điều hành hoạt động KTSTQ về XXHH NK.
- Phòng Giám sát quản lý về Hải quan có nhiệm vụ xây dựng, cập nhật, quản lý cơ sở dữ liệu và nghiên cứu, thu thập, tổng hợp các thông tin nghiệp vụ giám quản để cung cấp và hỗ trợ cho Chi cục KTSTQ thực hiện nghiệp vụ KTSTQ về XXHH NK.
Hình 2.2: Bộ máy KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS
Nguồn: Thông tin từ Chi cục KTSTQ- Cục HQLS
- Chi cục KTSTQ có nhiệm vụ trực tiếp thực hiện KTSTQ về XXHH NK theo quy định hiện hành của pháp luật hải quan về kiểm tra XXHH. Trong đó, chịu trách nhiệm thực hiện mảng nghiệp vụ KTSTQ về XXHH NK là: (1) Đội Tham mưu- Tổng hợp và (2) Đội KTSTQ số 2.
+Lãnh đạo Chi cục KTSTQ: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Lãnh đạo Cục HQLS về toàn bộ hoạt động KTSTQ về XXHH NK của Chi cục KTSTQ theo chức năng, nhiệm vụ được giao.
+ Đội Tham mưu- Tổng hợp: Tham mưu giúp Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ
Lãnh đạo Cục Phòng Giám sát Quản lý về Hải quan Chi cục KTSTQ Lãnh đạo Chi cục Đội KTSTQ số 2 Đội Tham mưu-
trong công tác quản lý, điều hành mọi hoạt động của Chi cục nói chung, hoạt động KTSTQ về XXHH NK nói riêng; trực tiếp thực hiện công tác hành chính, văn thư lưu trữ, công tác quản lý tài sản của Chi cục, công tác kế toán thuế theo quy định.
+ Đội KTSTQ quan số 2: Thực hiện chức năng KTSTQ về XXHH NK trên cơ sở quy định pháp luật hiện hành.
Bảng số liệu 2.4 phía dưới cho thấy,số lượng nhân sự làm nhiệm vụ KTSTQ về XXHH NK hiện là 32 người, trong đó 15 người có trình độ trên đại học, 14 người trình độ đại học và 03 người trình độ cao đẳng; chất lượng nhân sự bộ máy KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS tương đối cao. Để nâng cao chất lượng nhân sự, Cục HQLS rất chú trọng đến các nội dung quản trị nhân lực, đặc biệt là khâu tuyển dụng và đào tạo, bồi dưỡng nhân lực. Tuy nhiên, thực hiện chủ trương tinh giản biên chế của ngành nên hiện nay số lượng cán bộ làm hoạt động KTSTQ về XXHH NK tại Cụckhá mỏng so với yêu cầu công vụ.
Bảng 2.4: Nhân sự bộ máy KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS (31/12/2019)
Chỉ tiêu Trên đại học Đại học Cao đẳng,...
SL (ng) Tỷ lệ(%) SL (ng) Tỷ lệ(%) SL (ng) Tỷ lệ(%)
1. Lãnh đạo Cục 01 7 0 0 0 0
2. Phòng Giám sát quản
lý về Hải quan 06 40 04 29 01 33
3. Chi cục KTSTQ 08 53 10 71 02 67
Nguồn: Thông tin từ Chi cục KTSTQ- Cục HQLS
46.88
43.75
9.38
Đơn vị: %
Hình 2.3: Cơ cấu nhân sự bộ máy KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS (31/12/2019)
Nguồn: Thông tin từ Chi cục KTSTQ- Cục HQLS
Trong thời gian tới, khối lượng công việc ngày càng tăng và tính chất phức tạp của các cuộc kiểm tra thì vấn đề hoàn thiệnbộ máy KTSTQ về XXHH NK là yêu cầu đặt ra đối với Cục HQLS.
Để có đánh giá khách quan về bộ máy KTSTQ về XXHH NK Cục HQLS, tác giả đã thực hiện điều tra 14 cán bộ Hải quan, kết quả thực hiện tại Bảng 2.5 dưới đây:
Bảng 2.5: Đánh giá của CBCC về bộ máy KTSTQ về XXHH NK Cục HQLS
Nội dung đánh giá
Mẫ u
(ng)
Số lượng lựa chọn phương án Điể m BQ
1 2 3 4 5
Bộ máy KTSTQ về XXHH NK
được tổ chức chuyên nghiệp 14 0 0 2 9 3 4,07
Các bộ phận trong bộ máy KTSTQ về XXHH NK được phân công nhiệm vụ rất chi tiết
14 0 0 2 7 5 4,21
Số lượng cán bộ KTSTQ về XXHH NKphù hợp với khối lượng công việc
14 0 2 4 8 0 3,43
Chất lượng cán bộ KTSTQ về XXHH NK đáp ứng tốt yêu cầu công việc
14 0 1 4 9 0 3,57
Nguồn: Kết quả điều tra của tác giả thực hiện tháng 6/2020.
Tác giả cũng đã thực hiện điều tra 43 Doanh nghiệp về bộ máy KTSTQ về XXHH NK Cục HQLS, kết quả thực hiện tại Bảng 2.6 dưới đây:
Bảng 2.6: Đánh giá của DN về bộ máy KTSTQ về XXHH NK Cục HQLS
Nội dung đánh giá
Mẫ u
(ng)
Số lượng lựa chọn phương án Điể m BQ
1 2 3 4 5
Cán bộ KTSTQ về XXHH NK am
hiểu chuyên môn, nghiệp vụ 43 0 3 11 25 4 3,70
Cán bộ KTSTQ về XXHH NKquan tâm đến việc phổ biến, hướng dẫn pháp luật cho doanh
nghiệp trong quá trình kiểm tra Cán bộ KTSTQ về XXHH NKgiải
quyết công việc nhanh chóng 43 0 2 10 23 8 3,86
Cán bộ KTSTQ về XXHH NKcó thái độ đúng mực với doanh nghiệp trong quá trình kiểm tra
43 0 3 14 24 2 3,58
Nguồn: Kết quả điều tra của tác giả thực hiện tháng 6/2020.
Qua 02 Bảng số liệu trên cho thấy, các tiêu chí về tổ chức bộ máy KTSTQ về XXHH NK Cục HQLS đều được đánh giá ở mức khá với điểm bình quân khá cao (trên 4,0). Điều này cho thấy kết quả của công tác cải cách bộ máy nói chung của Cục HQLS thời gian qua. Tuy nhiên các tiêu chí đánh giá về đội ngũ cán bộ cán bộ KTSTQ về XXHH NK thì chưa nhận được đánh giá thực sự tích cực từ các Doanh nghiệp. Cụ thể, tiêu chí về số lượng cán bộ KTSTQ về XXHH NK phù hợp với khối lượng công việc chỉ nhận được đánh giá ở mức trung bình; còn tiêu chí về chất lượng cán bộ KTSTQ về XXHH NKcũng chỉ nhận được đánh giá 3,57 điểm, đây là điểm số rất gần với mức trung bình 3,50.
Kết quả khảo sát cũng cho thấy, các tiêu chí về chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ KTSTQ về XXHH NK được đánh giá ở mức khá với 3,70 điểm; tiêu chí về thời gian kiểm tra cũng được đại diện 43 doanh nghiệp đánh giá tương đối tốt. Tuy nhiên, tiêu chí về phổ biến, hướng dẫn pháp luật cho doanh nghiệp trong quá trình kiểm tra thì chỉ nhận được đánh giá ở mức trung bình với 3,23 điểm. Điều này cho thấy công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật về XXHH NK chưa được cán bộ hải quan quan tâm thực hiện. Sau cùng, tiêu chí về thái độ của cán bộ KTSTQ nhận được đánh giá ở mức khá với 3,58 điểm, có thể thấy đây cũng là mức điềm không thật sự cao.
Qua đó có thể thấy rằng, cả CBCC Hải quan và doanh nghiệp đều chưa thật sự đánh giá cao về tổ chức bộ máy và nhân sự của bộ máy KTSTQ về XXHH NK của Cục HQLS. Một số mặt yếu kém đã được chỉ ra, đó là căn cứ cho việc xây dựng các giải pháp nâng cao chất lượng bộ máy trong thời gian tới.
tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn
Giai đoạn 2017- 2019, hình thức KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS được thực hiện chủ yếu là kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan, đối với các trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan về XXHH NK hoặc xác định có khả năng vi phạm pháp luật hải quan về XXHH NK dựa trên phân tích thông tin của cơ quan Hải quan.
Bảng 2.7: Hình thức KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS 2017-2019
St t
Chi cục Đơn vị 2017 2018 2019
1 Hình thức kiểm tra hồ sơ hải quan
tại trụ sở cơ quan Hải quan Vụ việc 16 18 22
Tỷ lệ % 84 86 88
2 Hình thức KTSTQ tại trụ sở của đơn
vị được kiểm tra Vụ việc 03 03 03
Tỷ lệ % 16 14 12
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động của Chi cục KTSTQ các năm 2017- 2019
Kết quả trên cho thấy, hình thức kiểm tra hồ sơ hải quan tại trụ sở cơ quan Hải quan trung bình chiếm khoảng 86%, trong khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp chỉ là 14% trên tổng số vụ việc KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS. Việc triển khai kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp là tương đối phức tạp vì cần nhiều yếu tố mới có thể thực hiện được, nhất là yếu tố thông tin.
2.2.3. Nội dung và quy trìnhkiểm tra sau thông quan về xuất xứ hàng hóanhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn
Công tác KTSTQ về XXHH NK tại Cục HQLS thời gian qua được thực hiện theo quy trình 04 bước cụ thể như sau:
2.2.3.1. Thu thập, xử lý, phân tích thông tin phục vụ kiểm tra sau thông quan
Hiện nay việc tra cứu thông tin KTSTQ về XXHH NK được cán bộ hải quan thực hiện chưa thường xuyên, nguyên do là đường truyền chưa đảm bảo, trong đó bao gồm việc truyền và nhận thông tin giữa máy chủ đặt tại Cục và các máy trạm đặt tại Chi cục Hải quan cửa khẩu.
Thu thập, xử lý thông tin đối với loại chưa có dấu hiệu vi phạm còn là việc thông tin từ các khâu nghiệp vụ hải quan được thực hiện bởi các Chi cục Hải quan cửa khẩu trực thuộc Cục HQLS. Trong thời gian qua, các thông tin do bộ phận nghiệp vụ tại Chi cục chuyển chủ yếu là nghiệp vụ giá tính thuế hàng hóa NK trong quá trình thông quan do nghi ngờ về việc một số hàng hóa NK có giá khai báo thấp.
Trên cơ sở thông tin thu thập được, cán bộ hải quan sẽ tiến hành phân tích, xử lý thông tin. Phương pháp áp dụng phổ biến trong KTSTQ là so sánh, đối chiếu
giữa một thông tin được tạm coi là chuẩn mực, kết quả phân tích phân loại của TCHQ với các thông tin khác, hoặc giữa các thông tin với nhau nhằm mục đích để đánh giá khả năng sai sót, gian lận, vi phạm.
Bảng 2.8: Các nguồn thu thập thông tin KTSTQ về XXHH NK
Stt Tên hệ thống Ký hiệu Nội dung thông tin
1 Hệ thống thông tin nghiệp vụ Hải
quan VCIS
Thông tin về hàng hóa NK (tên hàng, mã số, lượng, đơn vị tính, nước XK)
2 Hệ thống thông quan điện tử tập trung V5 Thông tin về hàng hóa NK 3 Hệ thống thông tin quản lý rủi ro RM Cảnh báo rủi ro đối với mặthàng, doanh nghiệp,... 4 Hệ thống thông tin vi phạm QLVP14 Lịch sử vi phạm pháp luật của
doanh nghiệp 5 Hệ thống thông tin quản lý dữ liệu
giá tính thuế GTT02
So sánh giá NK
6 Hệ thống thông tin kế toán thuế XNK tập trung KTTT Tra cứu tình trạng nợ thuế củadoanh nghiệp 7 Hệ thống thông quan tàu biển xuất nhập cảnh ManifestE- Tra cứu thực nhập đối với hànghóa NK
8
Hệ thống thông tin quản lý doanh nghiệp phục vụ KTSTQ & quản lý
rủi ro STQ01
Thông tin doanh nghiệp (tổng lượng tờ khai, kim ngạch XNK theo năm,...); đã KTSTQ chưa,...
Nguồn: Thông tin từ Chi cục KTSTQ
Trong lĩnh vực XXHH NK, cơ quan hải quan tiến hành phân tích những thông tin sau:
- Xem xét đối tượng là hàng hoá có xuất xứ từ các nước thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế quan với Việt Nam.
- Kiểm tra hình thức của C/O theo quy định.
- So sánh nội dung C/O với nội dung các chứng từ khác thuộc hồ sơ Hải quan như: tên hàng, lượng hàng, hàm lượng xuất xứ, phương tiện vận tải, số tham chiếu C/O, v.v...
- Kiểm tra cách ghi các nội dung trên C/O.
2.2.3.2. Xác định đối tượng và hình thức kiểm tra
Trên cơ sở thông tin và dữ liệu về người khai hải quan, lực lượng KTSTQ sẽ xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá và xác định mức độ rủi ro cho từng doanh nghiệp theo các loại hình. Từ đó, tiến hành phân loại doanh nghiệp, xác định doanh nghiệp trọng tâm, trọng điểm đồng thời kết hợp với các thông tin, dấu hiệu bổ sung để lựa chọn doanh nghiệp cần kiểm tra.
Hình 2.4: Quá trình lựa chọn và xác định đối tượng KTSTQ về XXHH NK
Nguồn: Thông tin từ Chi cục KTSTQ
2.2.3.3. Ban hành quyết định kiểm tra và thực hiện kiểm tra
- Ban hành quyết định kiểm tra: Căn cứ trên kế hoạch KTSTQ vềXXHH, Chi cục KTSTQ để xuất để Cục trưởng Cục HQLS ra Quyết định kiểm tra và công khai quyết định kiểm tra đến doanh nghiệp phải KTSTQ.
Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro
Đánh giá, sắp xếp, sàng lọc và phân loại doanh nghiệp Xác định trọng tâm, trọng điểm Thu thập, phân tích thông tin
Thông tin bổ sung
Suy luận, kinh nghiệm, số liệu
thống kê
Đối chiếu; xác minh; thẩm định
Lựa chọn doanh nghiệp để đánh giá và xác địnhcác chương trình KTSTQ
- Thực hiện kiểm tratại trụ sở cơ quan Hải quan: Được tiến hành đối với hồ sơ Hải quan, hàng hóa NK đã được thông quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày hàng hóa đã được thông quan đến ngày ban hành quyết định kiểm tra. Thời hạn kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan là 05 ngày làm việc và thường được giao cho một nhóm công chức nghiệp vụ thực hiện kiểm tra. Trong quá trình kiểm tra hồ sơ, khi có các vướng mắc cán bộ Hải quan sẽ yêu cầu doanh nghiệp giải trình. Việc giải trình có thể được thực hiện trực tiếp tại trụ sở Chi cục KTSTQ, trong trường hợp doanh nghiệp không thể giải trình ngay thì doanh nghiệp được phép đề nghị giải trình sau bằng văn bản. Sau khi kết thúc mỗi buổi làm việc công chức Hải quan sẽ lập Biên bản làm việc ghi lại nội dung buổi làm việc đó. Biên bản được ký bởi đại diện doanh nghiệp và trưởng nhóm công chức thực hiện kiểm tra gồm những nội dung sau:
(1). Kiểm tra chứng từ chứng nhận xuất xứ hàng hóa nhập khẩu
Giai đoạn 2017 -2019, Cục HQLS tăng cường công tác kiểm tra XXHH, thực hiện theo đúng quy định tại Nghị định số 31/2018/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Quản lý ngoại thương về XXHH; Nghị định 43/2017/NĐ-CP của Chính phủ về ghi nhãn hàng hóa; Thông tư 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế XK, thuế NK và quản lý thuế đối với hàng hóa XK, NK; Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 201/04/2018 sửa đổi, bổ sung Thông tư 38/2015/TT-BTC; Thông tư 38/2018/TT-BTC ngày 2004/2018 quy định về xác định XXHH XK, NK; Quy trình kiểm tra xác định xuất xứ ban hành kèm theo Quyết định 4286/QĐ-TCHQ của TCHQ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Để được cơ quan hải quan chấp nhận, chứng từ chứng nhận xuất xứ của lô hàng NK đó phải là bản chính, có đầy đủ các thông tin về số phát hành; vận tải hàng hóa; nhãn, mác, số và loại bao gói, mô tả hàng hóa; trọng lượng; XXHH; tên doanh nghiệp đề nghị xin cấp chứng từ chứng nhận xuất xứ; tổ chức cấp. Chứng từ chứng nhận này phải do cơ quan có thẩm quyền cấp, không được viết bằng tay, không được tẩy xóa (nếu có sửa chữa tẩy xóa thì phải được cơ quan, tổ chức cấp đóng dấu
xác nhận) và phải kèm theo bản dịch có công chứng hoặc do giám đốc công ty ký đóng dấu, chịu trách nhiệm nếu không được làm bằng tiếng Anh. Đồng thời, nội dung cơ bản của chứng từ chứng nhận này phải phù hợp với các chứng từ đi kèm lô hàng và thực tế hàng hóa. Song có một số sai lệch có thể được chấp nhận, ví dụ như sai lệch về mã HS trên Giấy chứng nhận xuất xứ.
Đối với các trường hợp nghi vấn có dấu hiệu vi phạm về xuất xứ, Cục HQLS đã tích cực áp dụng pháp luật và các tiêu chí kiểm soát hiệu quả giúp ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật, lợi dụng chính sách ưu đãi thuế, hoặc gian lận thương mại. Trong một số trường hợp đã nhanh chóng kiểm tra thực tế hàng hóa và sử dụng hệ thống thông tin điện tử để xác định nguồn gốc hàng hóa NK kịp thời,...