Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một bảng tóm tắt về doanh thu và tổng chi phí dự kiến của một thời kỳtrong tương lai, dự toán kết thúc với thông tin về tình hình lãi (lỗ) ròng của thời kỳ đó. Các nhà phân tích phải sử dụng thông tin từngân sách bán hàng để xác định doanh thu, thông tin từ ngân sách sản xuất để xác
định giá vốn hàng bán và thông tin từ các ngân sách hoạt động để xác định chi phí cho dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các tính toán về cổ tức và lợi nhuận chưa phân phối cũng được trình bày trong báo cáo này.
Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Vinacafe
được trình bày trong bảng 3.12. Thông tin cần lưu ý nhất trong dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là thông tin về giá vốn hàng bán. Giá vốn hàng bán được
xác định bằng công thức sau:
Giá vốn hàng bán = Sản lượng bán (chi phí NVL trực tiếp đơn vị+ chi phí lao
động trực tiếp đơn vị) + Chi phí quản lý sản xuất
Chi phí hoạt động bao gồm chi phí bán hàng được lấy từ ngân sách bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp được lấy từ ngân sách quản lý, khấu hao phân bổ cho quý I bằng 2 tỷ đồng bao gồm khấu hao cho cả bộ phận sản xuất và các bộ phận khác. Trong quý I, công ty không có khoản thu nhập nào từ các hoạt động khác và có một khoản lỗ 2 tỷ đồng từ thanh lý tài sản cố định. Đểxác định lợi nhuận sau thuế TNDN, chi phí tài chính và thuế phải được trừ ra khỏi lợi nhuận kế toán trước thuế và lãi. Chi
phí lãi phụ thuộc vào nhu cầu ngân quỹ và kế hoạch vay ngắn hạn của công ty, vì thế được lấy từ ngân sách ngân quỹ. Thuế được xác định theo luật thuế hiện hành, giả sử
là 20%.
Bảng 3.12. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2021
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 870.736.612.434
Giá vốn hàng bán 788.034.059.703
Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 82.702.552.731
Chi phí bán hàng 12.844.416.344
Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.563.298.731
Khấu hao 2.000.000.000
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 60.294.837.656
Thu nhập khác 0
Chi phí khác 2.000.000.000
Lợi nhuận khác -2.000.000.000
Lợi nhuận kế toán trước thuế và lãi 58.294.837.656
Doanh thu từ hoạt động tài chính
Chi phí tiền lãi 10.000.000.000
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 48.294.837.656
Thuế TNDN 7.637.252.488
Lợinhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 40.657.585.168
Thanh toán cổ tức 15.000.000.000
Cách tính của các chỉ tiêu
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh số tháng 1 + Doanh số tháng 2 + Doanh số tháng 3 (Bảng 3.10)
Giá vốn hàng bán = Sản lượng bán + Chi phí quản lý sản xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận gộp về BH và CCDV = Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV –
Giá vốn hàng bán
Chi phí bán hàng = Chi phí bán hàng tháng 1 + Chi chí bán hàng tháng 2 + Chi phí bán hàng tháng 3 (Bảng 3.6)
Chi phí quản lý doanh nghiệp = Tổng cộng tháng 1 + Tổng cộng tháng 2 + Tổng cộng tháng 3 (Bảng 3.9)
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về BH và CCDV - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Khấu hao
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Lợi nhuận kế toán trước thuế và lãi = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế và lãi - Chi phí tiền lãi
Thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế * 20%
Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kếtoán trước thuế - Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối = Lợi nhuận sau thuế TNDN - Thanh toán cổ tức