f. Sổ kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ kế toán:
2.3.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của những loại nguyên liệu chính cấu thành thực tế của sản phẩm, có giá trị lớn và có thể xác định được một cách tách biệt rõ ràng, cụ thể cho từng loại sản phẩm. Nguyên vật liệu chính để phục vụ sản xuất của công ty là thép cuộn, thép lá cuộn, thép dải băng kẽm thỏi.
Sản phẩm chính của công ty là các sản phẩm về thép nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất sản phẩm, đó là yếu tố chủ yếu cấu thành nên sản phẩm. Do đó việc hạch toán đầy đủ, chính xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất đóng vai trò quan trọng đối với công ty. Để quản lý tốt vấn đề này, trước khi mua nguyên vật liệu công ty phải tính toán chi tiết lượng nguyên vật liệu cần tính toán để không làm gián đoạn quá trình sản xuất sản phẩm.
Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn. Quá trình tính toán giá bình quân được chạy trên phần mềm máy vi tính.
Đơn giá bình quân = Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + số lượng NVL nhập trong kỳ
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Tài khoản sử dụng:
Chi tiết: TK 6211 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - ống đen. TK 6211 còn được chi tiết theo từng loại sản phẩm
TK 62110.6 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - ống đen 0.6 ly TK 62110.7 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – ống đen 0.7 ly. Chi tiết : TK6212 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – ống mạ TK 62120.6 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – ống mạ 0.6 ly TK 62120.7 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp – ống mạ 0.7 ly.
Sổ sách sử dụng:
Sổ chi tiết TK 6211, TK6212 Sổ tổng hợp TK 6211, TK6212 Trình tự hạch toán:
Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao NVL do phòng kỹ thuật lập, tổ trưởng các phân xưởng viết phiếu đề nghị vật tư. Căn cứ vào đó thủ kho tiến hành kiểm tra xem kho có đáp ứng yêu cầu vật tư cho sản xuất phù hợp với định mức vật tư hay không. Nếu không đáp ứng được thì thủ kho đưa phiếu đề nghị này cho kế toán để viết phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho được lập thành ba liên: một liên giao cho thủ kho, một liên giao cho phân xưởng, một liên được lưu tại phòng kế toán.
Từ phiếu xuất kho kế toán lưu vào thẻ kho và kế toán nhập phiếu xuất kho vào máy tính qua hệ thống phần mềm kế toán, máy tính sẽ tự cập nhật số liệu vào sổ chi tiết NVL và tính ra đơn giá nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ. Do sản xuất ống thép phải qua khâu cắt, uốn, mạ mới tạo ra sản phẩm cuối cùng là ống thép nên toàn bộ chi phí nguyên vật liệu của hai khâu này đều tập hợp thẳng vào TK621 - chi phí NVL trực tiếp của từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm.
Cuối tháng sau khi đã có giá xuất nguyên vật liệu, kế toán tính đựơc cột thành tiền của nguyên vật liệu xuất kho.Ví dụ phiếu xuất kho bán thành phẩm của PX ống đen phục vuk quá trình sản xuất cho PX ống mạ dưới đây:
Biểu số 2.2: Phiếu xuất kho
CN CÔNG TY THNH HOÀ PHÁT
Như Quỳnh- Văn Lâm - Hưng Yên
Mẫu số: 02- VT (Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nợ …6211…..Số: BTP000
Cú:…1550…..
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2009
Người nhận hàng: Chu Hải Ninh Bộ phận: phân xưởng Uốn Lý do xuất kho: Xuất uốn
Xuất tại kho: kho BTP
S T T Tên Vật tư Mó số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất B C D 1 2 3 4 Bán thành phẩm 1212x12 kg 11.482,00 11.482,00 11.382,75 130.696.735 Cộng Tổng số tiền (viết bằng chữ):……… Số chứng từ gốc kốm theo:……….. Ngày 09 tháng 12 năm 2009.
Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Phiếu xuất kho hàng ngày được tập hợp rồi gửi lên phòng kế toán, tại đây số liệu được nhập vào phần mềm. Kế toán vào phần Hàng tồn kho / Phiếu nhập kho. Khi hiện lên các chứng từ phát sinh trong tháng đã nhập liệu, ấn F2 để thêm số liệu của các phiếu xuất kho mới, nhập các số liệu trên phiếu vào màn hình giao diện tương ứng theo yêu cầu trên từng ô, và định khoản trên máy tương ứng với ô TK nợ và TK có
Nợ TK6211
Có TK 1550
Mục đối tượng kế toán căn cứ theo mã số đã được xác định trước từ khi lập phần mềm để nhập, nếu trong quá trình sử dụng phát sinh đối tượng mới thì kế toán có thể thêm vào bảng đối tượng này. Nhập vật tư theo mã số ghi trên phiếu xuấtkho sẽ tự động hiện ra tên vật tư.
Ấn “Chấp nhận” để hoàn tất thao tác ghi số liệu vào máy.Giá trung bình được tính vào cuối tháng sau khi đã cập nhật xong tất cả các chứng từ (giá được tính theo công thức trên). Giỏ này sẽ được chương trỡnh kế toỏn tự động cập nhật vào các phiếu xuất theo công thức:
Giá trung bình = Giá trị tồn kho đầu kỳ + Giá trị nhập trong kỳ Số lượng tồn kho đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ
Việc tính giá trung bình tháng có thể thực hiện cho toàn bộ hoặc chỉ một nhóm vật tư, hàng hoá; có thể đồng thời cho tất cả các kho hoặc cho một kho cụ thể.
- Chọn "Hàng tồn kho/Tính giá vốn hàng xuất".
- Khai báo: Thời gian, kho, mã số vật tư, rồi ấn “Chấp nhận”
- Việc tính giá trung bình theo kho hay cho toàn bộ công ty phụ thuộc vào tham số khai báo trong phần khai báo các tham số hệ thống.
Sau đây là màn hình tính giá vốn hàng xuất, do đó khúa sổ năm 2009 nên em xin đưa ra màn hình tổng quát như sau:
Đồng thời với việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho trên sổ chi tiết vật tư cho sản xuất trong tháng, phần mềm kế toán còn tự động tập hợp các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, căn cứ và chứng từ gốc theo thứ tự thời gian và lên sổ cái tài khoản, mỗi tài khoản có thể mở một hoặc nhiều trang tuỳ theo yêu cầu.
Để xem, in sổ chi tiết TK621 thực hiện theo cỏc thao tỏc sau:
- Từ màn hình hệ thống chọn: "Kế toán tổng hợp/ Sổ kế toán theo hình
thức NKC/ Sổ chi tiết
- Nhập thời gian cần xem/ in Sổ nhật ký chung. Phần mềm sẽ hiện ra Sổ chi tiết với thời gian đó chọn, ấn F7 để in Sổ chi tiết.
Sau đó muốn xem loại sổ hoặc bảng nào kích đúp chuột để chọn in hoặc xem sổ.
Phần mềm tự động lập sổ chi tiết của TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng nghiệp vụ phát sinh trong tháng, và theo từng tài khoản con phản ánh sản phẩm hoàn thành, rồi kết chuyển tự động từ các tài khoản chi tiết đó để tạo thành số liệu tổng hợp của TK 621.
Tương tự, muốn xem/ in sổ Cái của một tài khoản hay tất cả cỏc tài khoản thỡ thao tỏc tương tự như khi xem/ in Sổ nhật ký chung đó trình bày ở phần trước nhưng thay Sổ Nhật ký chung" bằng "Sổ cái tài khoản".
Muốn xem sổ cái của tài khoản chi tiết đến bậc nào thỡ đánh số tài khoản chi tiết vào đó, và kê khai thời gian ghi sổ muốn xem rồi ấn “chấp nhận”.
Ví dụ muốn xem và in sổ chi tiết tài khoản chi phí NVL TT phân xưởng ống đen thao tác như sau:
Kích chuột chọn phần mềm BRAVO 6.3 xuất hiện cửa sổ phần mềm vào chọn phân hệ kế toán tổng hợp/ sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung /sổ chi tiết tài khoản, khi xuất hiện cửa sổ mới đánh tên tài khoản 6211 ( chi phí NVLTT phân xưởng ống đen) ->gõ vào mục từ ngày: 01/12/09 và gõ vào mục đến ngày: 31/12/09. Sau đó nhấn chấp nhận. Xuất hiện giao diện máy tính kích chuột chọn TK6211 nhấn phím F9 để xem chi tiết. Để in sổ chi tiết tài khoản này nhấn F7.
Biểu số 2.3. Trích Sổ chi tiết TK 6211 CN công ty TNHH ống thép Hoà Phát
Như Quỳnh - Văn Lâm - Hưng Yên
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2009
TK 6211 : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Phân xưởng ống thép đen
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Số Ngày Nợ Có 01/12/09 Số dư đầu kỳ BTP002 01/12/09 Xuất uốn 1550 95 439 858 BTP016 05/12/09 Xuất uốn 1550 172 433 900 …. …. ….. ….. …… …… BTP024 31/12/09 Xuất uốn 1550 8 235 980 02 31/12/09 Kết chuyển NVL ống đen TK 6211 sang TK 1541 1541 106.326.174.477 Tổng phát sinh 106.326.174.477 106.326.174.477 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập bảng ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Biểu 2.4. Sổ tổng hợp tài khoản 621 CN công ty TNHH ống thép Hoà Phát
Như Quỳnh - Văn Lâm - Hưng Yên
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Nhóm Nội dung Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số dư đầu kì
1521 Nguyên liệu thép 103925 762 274
1522 Nguyên liệu kẽm 13 231 899 514
1524 Hoá chất 461 602 657
…. ….. …..
1540 Cp sản xuất kinh doanh dở dang- kho bán thành phẩm
103 925 762 274
1541 Cp sản xuất kinh doanh dở dang- PX ống đen
106 326 174 477
1542 Cp sản xuất kinh doanh dở dang- PX ống mạ 52 058 887 461 1550 Bán thành phẩm 106 326 174 477 1551 Thành phẩm ống đen 38 365 385 290 Cộng phát sinh trong kỳ 262 310 824 212 262 310 824 212 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng