f. Sổ kế toán sử dụng và trình tự ghi sổ kế toán:
2.3.3.4. Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất
Các chi phí trên cuối cùng tập hơp vào bên Nợ tài khoản 154 “ chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”. Tại công ty TK 154 được mở chi tiết cho từng
phân xưởng sản xuất. Công ty có sản phẩm dở dang trong kho bán TP là những thành phẩm đã cắt nhưng chưa được uốn thành ống.
Công ty xuất nguyên vật liệu theo định mức sản xuất của từng phân xưởng nên không có SPDD cuối kỳ. Đồng thời việc sản xuất diễn ra liên tục nên công ty tiến hành kỳ tập hợp chi phí theo từng tháng nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất.
Tài khoản chi tiết sử dụng:
TK 1540: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – kho bán thành phẩm TK 1541: Chi phí sản xuất kinh đôẳnh dang – phân xưởng ống đen hàn TK1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – phân xưởng ống mạ TK 1543: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang – phân xưởng ống mạ điện Chứng từ sử dụng: các phiếu kế toán kết chuyển chi phí để tập hợp chi phí
phát sinh trong kỳ, các phiếu nhập kho Trình tự hạch toán:
Các bút toán kết chuyển cuối kỳ do phần mềm đã được cập nhập số liệu sẵn thực hiện, thao tác trên phần mềm kế toán:kích chuột vào phân hệ “ tổng hợp”/ “ bút toán kết chuyển tự động”/ nhập số liệu vào phần “ các bút toán phân bổ”. Khi đó máy tự động chuyển số liệu vào tài khoản chi phí sản xuất vào nhật ký chung, sổ chi tiết TK154, sổ tổng hợp TK154.
Để xem và in sổ chi tiết tài khoản 1541 thực hiện thao tác như các tài khoản khác. chọn phân hệ kế toán tổng hợp / sổ chi tiết tài khoản / nhấn “
thực hiện” / gõ tên TK 154 / gõ ngày tháng vào các mục “ từ ngày”, và “ đến ngày” / nhấn “ chấp nhận” / kích chuột vào TK 1541 ( chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân xưởng ống đen ) nhấn F9 để xem chi tiết. Để in sổ chi tiết nhấn phím F7. Dưới đây là sổ chi tiết TK154 của phân xưởng ống mạ:
Biểu số 2.17. Sổ chi tiết tài khoản 1541 CN Công ty TNHH ống thép Hoà Phát
Như Quỳnh- Văn Lâm- Hưng Yên
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 1541 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phân xưởng ống đen
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Ngày Số Nợ có Dư đầu kỳ 01/12 001 Nhập ống thép phế, ống đen loại 2 15271 37 713 170 01/12 001 Nhập ống hàn từ sản xuất 1551 801 270 816 05/12 005 Nhập ống hàn từ sản xuất 1551 7 815 174 28/12 033 Nhập via 15271 27 424 000 30/12 052 Nhập ống TM sản xuất 1551 2 277 512 ….. …. ….. …. 31/12 02 Kết chuyển NVL sx ống đen6211 sang 1541 62110.6 1 453 076 991 31/12 02 Kết chuyển NVL sx ống đen 6211 sang 1541 62110.9 2 469 442 812 31/12 06
Kết chuyển chi phí NC sản xuất ống
đen6221 sang 1541 6221 817 428 606
31/12 10
Kết chuyển chi phí SXC sx ống đen
6271 sang 1541 62711 368 391 855 31/12 10
Kết chuyển chi phí SXC sx ống đen
6271 sang 1541 6278 1 200 000 Cộng phát sinh 112 216 874 829 112 216 874 829 Dư cuối kỳ Ngày31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Muốn xem và in sổ tổng hợp tài khoản 154 thực hiện như sau: vào phân hệ
kế toán tổng hợp / sổ kế toán tổng hợp / nhấn “ thực hiện” / gõ tên tài khoản và ngày tháng cần xem vào mục “ từ ngày” và mục “ đến ngày” nhấn “ chấp nhận” / “ thực hiện”. Nhấn F9 để xem chi tiết và nhấn F7 để in sổ. Dưới đây là sổ tổng hợp TK 154:
Biểu số 2.18. Sổ tổng hợp tài khoản 154 CN Công ty TNHH ống thép Hoà Phát
Như Quỳnh - Văn Lâm - Hưng Yên
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2009
Tài khoản 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TKĐƯ Tên tài khoản Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ
6210 Chi phí NVLTT sản xuất BTP 341 864 664 6211 Chi phí NVLTT SX ống đen 105 342 304 397 6212 Chi phí NVLTT SX ống mạ 70 990 933 000 6220 Chi phí nhân công TT sản xuất BTP 40 631 107 6221 Chi phí nhân công TT SX ống đen 817 428 606
6222 Chi phí nhân công TT SX ống mạ 200 243 224 6270 Chi phí SXC SX BTP 9 270 461 6271 Chi phí SXC SX ống đen 5 073 271 747 6272 Chi phí SXC SX ống mạ 3 249 455 780 …….. …….. …… 1550 Bán thành phẩm 361 563 200 1551 Thành phẩm ống đen 102 497 319 110
1552 Thành phẩm ống mạ 71 440 332 060 Tổng phát sinh 185 329 402 986 185 329 402986 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Do công ty thực hiện ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nên khi thực hiện trên phần mềm kế toán thì kế toán viên cũng sử dụng sổ nhật ký chung để lưu lại các nghiệp vụ phát sinh hằng ngày.Dưới đây là bảng trích sổ nhật ký chung của công ty trong tháng12/2009:
Biểu số 2.19. Trích nhật ký chung tháng 12/2009 CN công ty TNHH ống thép Hoà Phát
Như Quỳnh - Văn Lâm - Hưng Yên
NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009
Chứng từ
Diễn giải TK Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
001 01/12 Xuất ống đen sang PX ống mạ
CP NVLTT PX ống mạ 62121 1.194.593.550
Bán thành phẩm ống đen 1551 1.194.593.550
056 09/12 Trả tiền tắc xi
CP dv mua ngoài PX ống đen 62717 450.000
Xuất tiền mặt chi trả 1111 450.000
Chi phí khấu hao TSCĐ PX ống
đen 62714 1.754.575.439
Khấu hao TSCĐ 214 1.754.575.439
039 31/12
Trích trả BHXH cho người lao động ở PX ông đen CP NCTT PX ống đen 6221 11.392.500 Trích trả BHXH cho CN 3383 11.392.500 … … …. … …. 01 31/12 Kết chuyển NVL sản xuất bán thành phẩm TK 6210 sang TK1540 Chi phí SXKDD - kho BTP 1540 341.864.664 Chi phí NVLTT sản xuất BTP 6210 341.864.664 ….. Tổng phát sinh 3.870.546.075.226 3.870.546.075.226 Ngày 31 tháng12 năm 2009 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Cuối kỳ căn cứ vào nhật ký chung kế toán tổng hợp chi phí sản xuất chung rồi lập phiếu kế toán kết chuyển sang TK 154: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang