- Các phòng ban chức năng: Các phịng ban có nhiệm vụ tham mu cho Giám
Kèm theo 30 chứng từ gốc
Ngời Lập Kế toán trởng`
Bảng 2.6 - Phiếu kế toán
Từ phiếu kế tốn, máy vi tính tự động phản ánh các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung (Bảng 2.7), Sổ cái TK621 (Bảng 2.8) và Sổ chi tiết TK621 (Bảng 2.9).
Cuối mỗi q, máy vi tính sẽ thực hiện kết chuyển tồn bộ chi phí vật liệu đã tập hợp đợc vào TK154 để tính giá khối lợng cơng tác xây lắp thực hiện trong quý. Đồng thời, kế toán tổng hợp tiến hành đối chiếu số liệu trên Sổ cái TK621 với các Báo cáo tổng hợp xuất vật t.
2.2.3.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Trong giá thành sản phẩm, đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng khá lớn. Cụ thể ở Cơng trình NO06A, NO06B, chi phí nhân công khoảng 2,2 tỷ đồng, chiếm gần 16%. Bởi vậy, việc hạch tốn đầy đủ và chính xác chi phí nhân cơng khơng những cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý, phản ánh nhu cầu thực sự về lao động tại mỗi cơng trình để có biện pháp tổ chức thích hợp mà cịn có tác dụng tâm lý tích cực đối với ngời lao động. Tổ chức tốt công tác này làm cho ngời lao động thấy đợc cụ thể sức lao động của mình bỏ ra đã đợc bù đắp nh thế nào. Từ đó, họ có ý thức nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu, góp phần hạ giá thành sản phẩm và đảm bảo thu nhập cho bản thân.
Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp của Cơng ty bao gồm tiền lơng chính, l- ơng phụ, phụ cấp lơng của công nhân trực tiếp sản xuất và đợc theo dõi trên TK622- Chi phí nhân cơng trực tiếp.
Hiện nay, lực lợng lao động của Công ty gồm 2 loại: công nhân viên chức trong danh sách (cịn gọi là trong biên chế) và cơng nhân viên chức ngồi danh sách (cơng nhân th ngồi).
Cơng nhân viên chức trong biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ nhng là lực lợng nịng cốt, thực hiện những cơng việc địi hỏi trình độ kỹ thuật cao, cịn lại là số lao động hợp đồng. Điều này làm cho cơ cấu của Công ty trở nên gọn nhẹ, giảm bớt đợc chi phí quản lý.
Bộ phận công nhân viên chức trong danh sách gồm công nhân trực tiếp sản xuất và lao động gián tiếp (nhân viên kỹ thuật, nhân viên kinh tế, nhân viên quản lý hành chính...) cịn bộ phận lao động hợp đồng đều là cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Về hình thức trả lơng
- Đối với lao động gián tiếp: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian (có cơ chế trả lơng riêng theo cấp bậc, năng lực và theo công việc của từng ngời)
- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: Cơng ty áp dụng hình thức trả lơng khoán theo sản phẩm, mức lơng hởng sẽ là khối lợng cơng việc thực tế hồn thành nhân với đơn giá khốn. Khối lợng cơng việc hồn thành đợc xác định bằng kiểm kê thực tế, cịn đơn giá khốn do Đội trởng quy định căn cứ vào định mức nhân công do Bộ xây dựng ban hành và mặt bằng giá cả thị trờng.
Tuy nhiên, giữa bộ phận lao động trong biên chế và lao động hợp đồng có sự khác biệt. Đối với cán bộ công nhân viên trong danh sách, hàng tháng, Cơng ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lơng cơ bản, cịn đối với cơng nhân viên chức ngoài danh sách, tiền lơng chủ yếu đợc trả theo sản phẩm và đơn giá khốn nh trình bày ở trên nhng Cơng ty khơng tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ cho bộ phận lao động này.
Chứng từ ban đầu để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp là các Bảng chấm cơng đối với những cơng việc tính lơng theo thời gian, cịn đối với những cơng việc giao khoán cho các tổ, Đội sản xuất thì căn cứ vào Hợp đồng làm khốn (Bảng 2.10)