Các sai phạm th−ờng gặp
Trình tự tổng hợp, lập, phân bổ và giao dự toán của đơn vị dự toán cấp I cho các đơn vị cấp d−ới không công bằng, để lại dự phòng ngành, để lại chi tiêu tại sở nhiều hơn cần thiết, không đúng quy định.
Ra các văn bản h−ớng dẫn chính sách, chế độ chi sự nghiệp giáo duc - đào tạo và chi sự nghiệp y tễ không đúng chế độ quy định, sai thẩm quyền.
Số liệu các báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp III với đơn vị dự toán cấp trên không khớp đúng nhau.
Công tác kiểm tra, phối hợp với cơ quan tài chính cùng cấp kiểm tra số liệu và phê duyệt báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp d−ới ch−a nghiêm túc, ch−a kịp thời.
Ph−ơng pháp kiểm toán
- Đối chiếu, so sánh, phân tích công tác lập dự toán, phân bổ và giao dự toán của đơn vị dự toán cấp I, cơ quan tài chính và UBND cùng cấp.
- Đối chiếu nội dung các văn bản của sở chủ quản, sở quản lý ngành, địa ph−ơng điều hành lĩnh vực đ−ợc kiểm toán với các văn bản quy định chính sách, chế độ lĩnh vực đó của TW. Phát hiện và thống kê, phân tích các khoản chi sai chính sách, chế độ của lĩnh vực có tính hệ thống.
- Phỏng vấn đơn vị dự toán cấp I với cơ quan tài chính cùng cấp về công tác kiểm tra, phối hợp kiểm tra số liệu và phê duyệt báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp d−ới. So sánh kết quả kiểm toán tại các đơn vị đ−ợc kiểm toán với biên bản kiểm tra phê duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp trên và kiểm tra, xem xét và đánh giá các biên bản kiểm tra phê duyệt quyết toán của đơn vị dự toán cấp trên.
- Đối chiếu, so sánh các báo cáo tài chính của đơn vị dự toán cấp II, cấp III với đơn vị dự toán cấp I một cách toàn diện, với báo cáo của cơ quan tài chính, KBNN về tổng số, chi tiết và theo Ch−ơng - Loại - Khoản - Mục của Hệ thống Mục lục Ngân sách Nhà n−ớc. Đối chiếu số liệu báo cáo quyết toán với dự toán đ−ợc duyệt, số cấp phát cũng theo số liệu tổng số, chi tiết, theo từng nội dung chi và theo Ch−ơng - Loại - Khoản - Mục của Hệ thống Mục lục NSNN .
- Căn cứ vào Báo cáo quyết toán tài chính, thông báo phê duyệt quyết toán hoặc biên bản kiểm tra báo cáo tài chính của cơ quan tài chính và sở chủ quản, kết quả bằng chứng kiểm toán tại các đơn vị dự toán cấp II và đơn vị dự toán cấp III Kiểm toán viên đã thu thập để đ−a ra ý kiến về tính trung thực, hợp pháp của báo cáo tài chính.
Đối chiếu số thu để lại đơn vị chi đã đ−ợc đơn vị sử dụng và quyết toán với số thông báo ghi thu, ghi chi để xác định số ghi thu ghi chi ch−a đủ.
Kiểm toán, đánh giá việc thực hiện chức năng quản lý Nhà n−ớc về tài chính, kế toán của cơ quan quản lý cấp trên với các đơn vị trực thuộc : qua việc đơn vị tuân thủ có nghiêm không Luật kế toán và các Luật, các văn bản d−ới luật quy định, h−ớng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ quản lý tài chính của Nhà n−ớc .
3.2.3.3. Kiểm toán tại các đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí sự nghiệp giáo duc - đào tạo và sự nghiệp y tế giáo duc - đào tạo và sự nghiệp y tế
Đối t−ợng kiểm toán là các đơn vị dự toán cấp III và các đơn vị dự toán cấp I, cấp II trực tiếp sử dụng một phần kinh phí sự nghiệp .