1 Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm
1.1 Xác định tất cả các kho (của DN hoặc đi thuê), hàng ký gửi..., định giá
trị các kho và đánh giá rủi ro của từng kho để xác định nơi KTV sẽ tham gia chứng kiến kiểm kê.
Thiện D540.5
1.2 Thực hiện thủ tục chứng kiến kiểm kê theo Chương trình kiểm kê
HTK.
Thiện D540.5
1.3 Đối với kho đi thuê: Yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi,
nếu trọng yếu.
N/A
2 Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK
2.1 Đối chiếu số liệu giữa báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ Cái
và BCĐPS.
Thiện D540.5
2.2 Đảm bảo tất cả biên bản kiểm kê đã bao gồm trong Bảng tổng hợp kết
quả kiểm kê.
Thiện D540.5
2.3 Đảm bảo Bảng tổng hợp kết quả kiểm kê khớp đúng với các phiếu
đếm hàng của DN và kết quả quan sát của KTV (nếu có) và xác nhận của bên thứ ba (nếu có).
Thiện D540.5
2.4 Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết quả kiểm
kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho và ngược lại.
Thiện D540.5
2.5 Xem xét lại các bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng và đặc biệt
số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét những khoản mục bất
thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng.
2.6 Đảm bảo DN đã đối chiếu và điều chỉnh số liệu kế toán với số liệu
kiểm kê thực tế.
Thiện D540.5
3 Kiểm tra các nghiệp vụ mua hàng trong kỳ:
Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng nhập kho trong kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi trên Sổ Cái với các chứng từ liên quan.
4 Kiểm tra tính giá
4.1 Hàng mua đang đi đường: Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ muahàng có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo các số dư hàng hàng có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo các số dư hàng đang đi đường tại ngày khóa sổ đã được ghi chép chính xác, đúng kỳ.
N/A
4.2 Nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ , hàng hóa: Kiểm tra chọn mẫubáo cáo nhập, xuất, tồn kho một số tháng để đảm bảo DN đã thực hiện báo cáo nhập, xuất, tồn kho một số tháng để đảm bảo DN đã thực hiện nhất quán phương pháp tính giá hàng xuất kho đã lựa chọn.
Thiện D540.5
4.3 Sản phẩm dở dang:
4.3.1 So sánh tỷ lệ phần trăm hoàn thành ước tính dựa trên quan sát tại thời
điểm kiểm kê với tỷ lệ được dùng để tính toán giá trị sản phẩm dở dang. Thu thập giải trình hợp lý cho các chênh lệch trọng yếu.
N/A
4.3.2 Kiểm tra việc tính toán và phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm dở
dang cuối kỳ.
N/A
4.4 Thành phẩm:
4.4.1 Đối chiếu số liệu trên bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo
báo cáo sản xuất và chi phí sản xuất trong kỳ.
N/A
4.4.2 Kiểm tra và đánh giá tính hợp lý của việc tập hợp, phân bổ tính giá
thành phẩm nhập kho.
N/A
4.4.3 Kiểm tra cách tính giá xuất kho và đối chiếu giá vốn hàng bán (từng
tháng, từng mặt hàng) đã ghi nhận giữa Sổ Cái với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính chính xác và nhất quán.
N/A
4.4.4 Đối chiếu các chi phí trực tiếp (nguyên vật liệu, nhân công) đến các
phần hành liên quan.
N/A
4.4.5 Kiểm tra các chi phí ghi thẳng vào giá thành, không qua các tài khoản
chi phí.
N/A
4.4.6 Phân tích và kiểm tra các chi phí sản xuất chung được tính trong HTK,
đánh giá tính hợp lý của các phương pháp phân bổ tính giá thành.
N/A
4.4.7 Trường hợp DN hoạt động dưới mức công suất bình thường: xem xét
và ước tính chi phí chung cố định dưới mức công suất bình thường không được tính vào giá trị HTK.
4.5.1 Đối chiếu số lượng hàng gửi bán hoặc gửi thư xác nhận cho bên nhậngửi (nếu cần) hoặc chứng từ vận chuyển, hợp đồng hoặc biên bản giao gửi (nếu cần) hoặc chứng từ vận chuyển, hợp đồng hoặc biên bản giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ kế toán để đảm bảo tính hợp lý của việc ghi nhận.
N/A
4.5.2 Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết quả kiểm tra việc tính giá ở
phần Thành phẩm.
N/A
5 Kiểm tra lập dự phòng giảm giá HTK
5.1 Tìm hiểu và đánh giá tính hợp lý của các phương pháp tính dự phòng
áp dụng (nếu có).
N/A
5.2 Soát xét lại HTK quay vòng chậm, tồn kho lỗi thời hoặc đã hư hỏng. Thiện D540.5
5.3 Phân tích lợi nhuận gộp để xem xét liệu có phát sinh HTK có giá thành
cao hơn giá trị thuần có thể thực hiện để xác định nhu cầu lập dự phòng.
N/A
5.4 Đảm bảo không có sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán, có ảnh
hưởng đến các nghiệp vụ trong năm và giá trị HTK.
Thiện D540.5
5.5 Đánh giá cách xử lý thuế đối với các khoản dự phòng giảm giá đã trích
lập.
N/A6 Kiểm tra tính đúng kỳ: Chọn mẫu các nghiệp vụ nhập kho đối với 6 Kiểm tra tính đúng kỳ: Chọn mẫu các nghiệp vụ nhập kho đối với
nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước và sau ______ ngày lập báo cáo và kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập kho, sổ chi tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo các nghiệp vụ được ghi chép đúng kỳ hạch toán.
Thiện D540.5
7 Kiểm tra việc trình bày:Kiểm tra việc trình bày HTK trên BCTC. Thiện D540.5