III.1. Phê duyệt phát hành BCKT và thư quản lý CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN
Tên khách hàng: Công ty CP XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: PHÊ DUYỆT PHÁT HÀNH BCKT VÀ THƯ QL B110 1 Tên Ngày Ng.thực hiện Thiện 17/03/2011 Ng.soát xét 1 Trần Hiền 17/03/2011 Ng.soát xét 2 A. MỤC TIÊU
Đảm bảo cuộc kiểm toán đã được kiểm soát chặt chẽ từ khâu lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán, tuân thủ các cmkit VN; các bằng chứng kiểm toán thích hợp đã được thu thập đầy đủ phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toán.
B. NỘI DUNG KIỂM TRANội dung Nội dung Thành viên BGĐ Chủ nhiệm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán
1. Đã lập kế hoạch kiểm toán và đánh giá rủi ro thực hiện theo phươngpháp kiểm toán của Công ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kế hoạch pháp kiểm toán của Công ty và được phản ánh trong “Tổng hợp Kế hoạch kiểm toán” (A810).
2. Đã lập “Chấp nhận và giữ khách hàng cũ” (A120) và đồng ý với cáckết luận chung về chấp nhận KH. kết luận chung về chấp nhận KH.
3. Đã thảo luận với thành viên BGĐ trong trường hợp rủi ro được đánhgiá là cao hơn mức trung bình (A620). giá là cao hơn mức trung bình (A620).
4. Nhóm kiểm toán đã thực hiện đầy đủ cam kết về tính độc lập và xử lýcác vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280). các vấn đề liên quan đến mâu thuẫn lợi ích (nếu có) (A270/A280).
5. Hợp đồng kiểm toán đã được lập trước khi tiến hành kiểm toán
(A210).
Thực hiện kiểm toán
1. Hệ thống kế toán và hệ thống KSNB đã được tìm hiểu và đánh giátrong quá trình thực hiện kiểm toán (A400, C100-C500). trong quá trình thực hiện kiểm toán (A400, C100-C500).
2. Đã kết luận về độ tin cậy của hệ thống KSNB cũng như đánh giá ảnhhưởng việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản hưởng việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản
(A400, C100-C500).
3. Đã soát xét đầy đủ các giấy tờ làm việc cần thiết gồm kế hoạch kiểmtoán, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm toán để khẳng định kết luận toán, các bảng phân tích, bằng chứng kiểm toán để khẳng định kết luận kiểm toán là phù hợp.
4. Đã phản ánh đầy đủ mức trọng yếu, các bút toán điều chỉnh, sự kiệnbất thường, các vấn đề quan trọng khác trong “Soát xét giấy tờ làm việc bất thường, các vấn đề quan trọng khác trong “Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết” (B120).
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo
1. Đã tổng hợp đầy đủ các nội dung quan trọng trong “Tổng hợp Kết quảKiểm toán” (B410). Kiểm toán” (B410).
2. Đã soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính chođến ngày phát hành BCKT, bao gồm cả vấn đề về tính hoạt động liên tục đến ngày phát hành BCKT, bao gồm cả vấn đề về tính hoạt động liên tục
(H150).
3. Đã thu thập đầy đủ Thư giải trình của BGĐ về những vấn đề chung củaDN hoặc Thư xác nhận của người thứ ba hoặc của luật sư về những DN hoặc Thư xác nhận của người thứ ba hoặc của luật sư về những
khoản công nợ bất thường của DN trước khi phát hành BCKT
(B440/B450).
4. Đã soát xét việc trình bày BCKT theo quy định của Công ty (B310).
5. Thư QL đã bao gồm tất cả những vấn đề quan trọng về kế toán, hệthống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư QL thống KSNB, thuế cần báo cáo với BGĐ và những điểm trong Thư QL năm trước đã được cập nhật (B210).
C. KẾT LUẬN
Các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán đã thu thập đã được lưu lại đầy đủ trong hồ sơ kiểm toán và thích hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
III.2 Sự kiện phát sinh sau
Sau khi thực hiện xong cuộc kiểm toán, trưởng đòan kiểm toán sẽ xem xét đến các sự kiện kết thúc sau ngày kết toán, đảm bảo không có vấn đề gì ảnh hưởng đến giả định hoạt động liên tục có ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán. Đơn vị B&C không có các sự kiện phát sinh sau ngày kết toán.
III.3 Soát xét giấy làm việc chi tiết
Trưởng đoàn kiểm toán sẽ thu thập tất cả các giấy tờ làm việc của các thành viên trong đoàn và tổng hợp lại trên biên bản trao đổi ý kiến, rà soát lại một lần nữa các tài khoản đã kiểm toán và đối chiếu trên bảng cân đối xem có tài khoản nào chưa được kiểm toán không.
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN TOÁN
Tên khách hàng: Công ty CP XYZ
Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: SOÁT XÉT GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT
B130 1Tên Ngày Tên Ngày Ng.thực hiện Thiện 17/03/2011 Ng.soát xét 1 Trần Hiền 17/03/2011 Ng.soát xét 2 Tham
chiếu Câu hỏi Người hỏi/Ngày Trả lời Người trả lời/Ngày
Không có
III.4 Biên bản trao đổi
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Huế, ngày 19 tháng 03 năm 2011 Kính gửi: Ban Giám đốc và Kế toán trưởng Công ty Cổ phần XYZ
Thực hiện hợp đồng Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 với công ty Cổ phần XYZ, Công ty Kiểm toán và Kế toán AAC đã tiến hành kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2009 của Công ty Cổ phần XYZ.
Qua công tác kiểm toán, chúng tôi nhận thấy rằng: Công tác kế toán tại công ty được tổ chức cơ bản phù hợp với quy định hiện hành. Tuy nhiên, để góp phần thực hiện tốt hơn công tác tài chính kế toán của Công ty, chúng tôi đề nghị Công ty xem xét, bổ sung và hoàn thiện một số nội dung sau đây:
1. Về hàng tồn kho
Một số khoản chênh lệch khi kiểm kê, cụ thể tại kho An Hòa số trên sổ sách lớn hơn thực tế, số tiền: 3.730.000 đồng và Công ty chưa phản ánh khoản này.
Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân và xử lý. Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000
2. Về công nợ