Công ty cần yêu cầu kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán ghi đầy đủ các quy trình thực hiện trên giấy tờ làm việc một cách cụ thể hơn để người đọc có thể dễ dàng hình dung ra công việc thực hiện của kiểm toán.
Các kiểm toán viên nên ghi lại các sai sót của khách hàng, mặc dầu các sai sót đó là không đáng kể nhưng khi tập hợp lại, các sai sót đó có thể dẫn đến sai phạm lớn.
Trước mỗi cuộc kiểm toán, kiểm toán viên phải liên lạc trước với khách hàng và gửi danh sách các tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị để đảm bảo tính kịp thời trong quá trình kiểm toán.
Khi bước vào quá trình thực hiện thì trưởng đoàn phân công công việc cho các thành viên trong nhóm. Ngoài ra cần phải ghi lại rõ rang công việc mỗi người thực hiện để theo dõi dễ dàng hơn. Có thể thực hiện theo Mẫu A250 của chương trình kiểm toán mẫu và có thể lưu lại trong hồ sơ làm việc.
Hiện nay trong công ty khi thực hiện kiểm toán thì các sai phạm và giải trình của khách hàng đều được ghi lai trên giấy làm việc của mỗi thành viên. Sau đó trưởng đoàn sẽ tổng hợp giấy làm việc và có hỏi lại những nguyên nhân sai phạm. Mục đích của việc soát xét giấy tờ làm việc chi tiết là: Các bằng chứng kiểm toán thu thập được là đầy đủ và thích hợp với ý kiến kiểm toán đề xuất không; Các BCTC không còn tồn tại sai sót trọng yếu mà chưa được phát hiện ra; Tính phù hợp của giả định hoạt động liên tục khi lập BCTC; Quá trình kiểm toán được thực hiện phù hợp với phương pháp kiểm toán, chính sách kiểm soát chất lượng của công ty cũng như các chuẩn mực kiểm toán chi phối. Tuy nhiên những giải thích này trong quá trình thực hiện tại AAC chưa được ghi lại tổng hợp, do đó công ty nên thiết kế một mẫu soát xét lại giấy làm việc có thể theo Mẫu B130 (soát xét giấy làm việc chi tiết) chương trình kiểm toán mẫu.
Ví dụ :
Tham
chiếu Câu hỏi
Người
hỏi/Ngày Trả lời
Người trả lời/Ngày E142 Nguyên nhân chênh
lệch số liệu giữa sổ kế toán và khoản nợ phải trả nhà cung cấp xi măng AN HÒA 230 triệu VND)? NTL 15/2/2011 Do công ty đã trả cho nhà cung cấp sau khi đã gửi thư xác nhận. Kế toán đã ghi giảm khoản nợ người bán. Và đã xác minh lại
TVA 16/2/2011
….. …….. ………. ……….. ……..
Khi kết thúc cuộc kiểm toán trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán thì giữa Công ty kiểm toán và khách hàng có trao đổi và điều chỉnh những sai phạm của khách hàng. Tuy nhiên chưa được ghi lại rõ ràng, do đó Công ty kiểm toán nên ghi
lại những vấn đề đã giải quyết để làm cơ sở cho cuộc kiểm toán năm sau. Công ty kiểm toán có thể sử dụng theo Mẫu B430.
Ví dụ: S TT Vấn đề Tham chiếu Kết quả/Kiến nghị Người trả lời/Ngày 1 Đơn vị chưa đánh giá lại
chênh lệch cuối kỳ các khoản nợ phải trả người bán theo tỷ giá BQLNH 18.932 VND/USD (200USD). E240 (vd: giấy làm việc TK 331) Công ty đồng ý điều chỉnh Nợ TK 635 3.786.400 Có TK 413 3.786.400 (do tăng lỗ chênh lệch tỷ giá trong thanh toán).
Thiện 19/03/201 0