IV. Thủ tục kiểm toán khác D.KẾT LUẬN
3.Thực hiện kiểm tra các khoản xác nhận công nợ
Qua kiểm tra KTV phát hiện ra một số vấn đề sau:
Số tiền trên bảng xác nhận công nợ phải trả cho công ty Hoàn Hảo là 200.000.000 đồng nhưng trên sổ sách lại là 100.000.000 đồn.
Kế toán công ty giải thích: do cuối ngày 31/12/2010 sau khi đơn vị nhận được biên bản xác nhận thì kế toán đã chuyển tiền trả tiền hàng cho Công ty Hoàn
Hảo nên số liệu trên biên bản xác nhận công nợ là lớn hơn sổ sách => KTV kiểm tra chứng từ.
Đồng ý với đơn vị.
Qua kiểm tra KTV nhận thấy trên sổ chi tiết và chứng từ, kế toán đơn vị hạch toán nhầm một khoản ứng trước bằng tiền mặt của khách hàng An Phú với giá trị 50.000.000 (tiền mua xi măng) vào khoản phải trả công ty An Hòa.
Đề nghị kiểm tra, hiệu chỉnh (Nợ TK 111/Có TK 131 (ƯT): 50.000.000)
Cuối năm đơn vị ứng trước cho Công ty CP Thuận An 203.950.000 đồng thi công cửa hàng Xăng dầu Thanh Thủy. Trong hợp đồng có quy định điều khoản trên
Chấp nhận số liệu ứng trước cho người bán này.
Một khoản công nợ chưa được đối chiếu, xác nhận đầy đủ tại ngày 31/12/2010, (Khoản ứng trước cho công ty xi măng Thạch Thủy), cụ thể:
Tên tk Số liệu sổ sách Số còn phải xác nhận
TK 331_Dư Nợ “phải trả người bán” 103.603.207 103.603.207
Tên khách hàng:
Công ty TNHH XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331
(Thủ tục phân tích- Kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi sổ)
Thiện 17/03/2011
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 17/03/2011
Thực hiện: Kiểm tra các hóa đơn mua hàng chưa thanh toán sau ngày kết thúc niên độ đảm bảo việc ghi nhận công nợ phù hợp niên độ. (Chọn mẫu hóa đơn có số tiền lớn tháng 12).
Chứng từ
Nội dung Số tiền Ghi chú
PN1/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 245.000.053 Đúng niên độ PN02/12 Nhập xăng dầu Cty Xăng dầu Huế 65.322.000 Đúng niên độ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
E240.3
PN24/12 Sắt thép Hòa Phát 800.841.462 Đúng niên độ
PN25/12 Sắt thép Hòa Phát 812.342.212 Đúng niên độ
Tên khách hàng:
Công ty TNHH XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra chi tiết chứng từ phát sinh vào chi phí)
Thiện 17/03/2011
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 17/03/2011
Kiểm tra hóa đơn mua hàng trong kỳ
Dùng phương pháp chọn mẫu CMA để xác định mẫu: Giá trị khoản mục phải trả người bán trên BCTC 10.673.603.207
Mức trọng yếu chi tiết 443.897.251
R (RRKT) 0,7
J (Bước nhảy) 634.138.930
Số ngẫu nhiên 65
Tổng thể chọn lấy mẫu 186.735.410.514
Số mẫu được chọn 295
Kết quả chọn mẫu do kiểm toán viên chọn kết hợp với chương trình chọn mẫu CMA.
Chứng từ Diễn giải Số tiền
07/06 Nhập kho xăng-Cty xăng Miền Trung
2.329.760.952
22/07 Mua gạch lát nền 170.549.100
…
08/12 Mua dầu Diezen 2.051.312.50
0
14/12 Mua sắn xi măng nhập kho 421.426.702
: Đã đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ cái.
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
E240.3
Kết luận: Qua kiểm tra KTV nhận thấy các mẫu được chọn đều hạch toán đúng và đều đã được đối chiếu.
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, kiểm tra các bút toán lạ
Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, Kiểm tra bút toán lạ - Kiểm toán viên sẽ tiến hành xem qua sổ cái tài khoản 331 của đơn vị XYZ, đặc biệt chú trọng đến các nghiệp vụ phát sinh có của tài khoản 331 đối ứng với tài khoản loại 6, xem các nghiệp vụ hạch toán vào chi phí có phù hợp với các nguyên tắc và chế độ kế toán không.
Tiến hành kiểm tra kiểm toán viên sẽ ghi ra một số các nghiệp vụ lưu ý cần trao đổi với khách hàng.
Bảng 2.2.3: Bảng ghi chú các nghiệp vụ cần trao đổi. (phát sinh Có TK331)
Chứng từ-ngày Nội dung TKĐƯ Số tiền Ghi chú
PK13-2/12/10 Phần mềm kế toán
Bravo 213 28.724.400
Không có biên bản bàn giao đưa vào sử dụng PX49-29/12/10 Xuất nhớt cấp công trình Hà Giang 623 113 9.945.454 994.546 Không đóng dấu tròn PK47-31/12/10 Mua ô tô tải 211
133
833.333.333 41.666.667
Ngày hóa đơn: 26/3 Không hợp đồng, biên bản bàn giao
Kết luận: Qua tiến hành kiển tra KTV không phát hiện bút toán lạ tuy nhiên phát hiện một số nghiệp vụ thiếu chứng từ kèm theo. -> KTV đề nghị đơn vị bổ sung.
Tên khách hàng:
Công ty TNHH XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra số dư gốc ngoại tệ)
Thiện 17/03/2011
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 17/03/2011
Kết luận: Không có công nợ ngoại tệ
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
E240.3
Tên khách hàng:
Công ty TNHH XYZ Người lập Ngày
Chủ đề: TK 331
(Kiểm tra lãi phải trả đối với công nợ quá hạn)
Thiện 17/03/2011
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 17/03/2011
Thực hiện: Kiểm tra thời gian thanh toán cho nhà cung cấp của đơn vị tại các hợp đồng mua hàng. (Kiểm tra hợp đồng đối với các nhà cung cấp lớn).
Kết luận: Qua quá trình kiểm tra KTV nhận thấy trong hợp đồng mua bán thường quy định trả tiền hàng lần trước mới lấy hàng lần sau. Nên đơn vị không có công nợ quá hạn.
Tên khách hàng:
Công ty TNHH XYZ Người lập Ngày Chủ đề: TK 331
(Thư xác nhận công nợ)
Thiện 17/03/2011 Người kiểm tra Ngày Niên độ: Năm 2010 Tr. Hiền 17/03/2011
Ngày 11 tháng 03 năm 2011 Người nhận: Nguyễn Văn An
Công ty: Công ty Xi Măng An Hòa
Địa chỉ: 123 Hùng Vương_Thành phố Huế_Tỉnh Thừa Thiên Huế Fax: 0514333555
Kính thưa Quý vị,
Về việc: xác nhận số dư cho mục đích kiểm toán
“Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC” đang thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2010 của Công ty chúng tôi. Nhằm mục đích kiểm toán báo cáo tài chính của chúng tôi, rất mong Quý vị điền thông tin về các khoản nợ của Công ty chúng tôi trên sổ sách của Quý vị tại ngày 31/12/2010 vào phần cuối của thư này và gửi trực tiếp đến kiểm toán viên của chúng tôi theo địa chỉ sau:
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
E240.3
Trang: .../...
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN - AAC
E240.3
CÔNG TY CP XYZ
Địa chỉ : Số 1, Đường Hùng Vương, TP Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế
Người nhận : Phan Quốc Việt Điện thoại : 0514 345679
Fax : (0514) 345678
Lưu ý: Tất cả các xác nhận qua fax phải có bản chính/ hoặc xác nhận bản gốc được gửi bằng đường bưu điện theo sau.
Xin cảm ơn sự hợp tác của Quý vị.
Kính thư
Phan Quốc Việt
(Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu)
Xác nhận của Công ty ………..
Sổ kế toán của chúng tôi phản ánh các khoản nợ với Quý vị tại ngày 31/12/2010 là: Số tiền chúng tôi phải trả Quý vị: 200.000.000 đồng
Chữ ký:
Đóng dấu(nếu có)
Tên: Nguyễn Văn An Chức vụ: Kế toán trưởng