II. KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
1.3.4, Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112, 138, 152, 156, 133
Nợ TK228 Đầu tư dài hạn khác (Nhận cổ tức bằng cổ phiếu)
Nợ TK222 Vốn góp liên doanh (Thu nhập bổ sung vốn góp liên doanh) Có TK515 Doanh thu hoạt động tài chính
- Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng, kế toán ghi:
Nợ TK121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK228 Đầu tư dài hạn khác
Có TK515 Doanh thu hoạt động tài chính - Bổ sung vốn bằng cổ tức, lợi nhuận:
Nợ TK 221 Đầu tư vào công ty con Có 515 Doanh thu hoạt động tài chính - Trường hợp nhận lãi bằng tiền ghi:
Nợ TK111, 112… Số tiền nhận được
Có TK515 Doanh thu hoạt động tài chính
- Giá trị thu hồi được vượt quá số vốn góp vào cơ sởđồng kiểm soát được coi là thu nhập và tính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Nợ TK 111,112,131,152,153… Lợi nhuận được chia từ bên liên doanh Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
- Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn căn cứ vào giá bán chứng khoán, kế toán ghi:
Nợ TK111, 112, 131 (…Theo giá thanh toán)
Có TK228 Đầu tư dài hạn khác (trị giá vốn)
Có TK515 Doanh thu hoạt động tài chính (lãi bán chứng khoán) - Khi thu hồi khoản đầu tư vào công ty con, nếu phát sinh lãi, ghi;
Nợ TK 111, 112, 131 Giá trị tài sản nhận về Có TK 221 Đầu tư vào công ty con
Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính - Khi bán hàng ngoại tệ có lãi, ghi:
Nợ TK 1111, 1121 (Tổng giá thanh toán-theo tỷ giá bán) Có TK 1122, 1122 (Theo tỷ giá ghi sổ)
Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán)
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh