Tạm ứng, thanh toỏn vốn ủầu tư là quỏ trỡnh Kho bạc nhà nước (KBNN) thực hiện ủề nghị của chủ ủầu tư tạm ứng, thanh toỏn vốn ủầu tư ủến tay cỏc nhà thầu (tư vấn, xõy dựng, cung ứng thiết bị) và chi tiờu cho bản thõn chủ ủầu tư [3.3]. Bản chất của việc cấp vốn là Nhà nước (chủ ủầu tư là người ủại diện) mua lại sản phẩm xõy dựng, lắp ủặt, thiết bị cụng nghệ và cỏc sản
phẩm xõy dựng cơ bản khỏc của cỏc nhà thầu. Do ủú, việc cấp ủỳng, cấp ủủ
Hướng dẫn lập, xõy dựng kế hoạch
Cỏc Bộ, ngành, ủịa phương xõy dựng và bỏo cỏo kế hoạch
Tổng hợp, cõn ủối và bỏo cỏo kế hoạch ủầu tư của cả nước
tức là cấp ủỳng giỏ trị của bản thõn hàng hoỏ XDCB mà nhà thầu bỏn cho chủ ủầu tư. Cơ chế kiểm soỏt thanh toỏn vốn ủầu tư từ NSNN là khõu quan trọng trong việc giảm thất thoỏt, tiờu cực trong ủầu tư xõy dựng, gúp phần nõng cao hiệu quả sử dụng vốn ủầu tư.
ðể thanh toỏn, chủ ủầu tư phải mở tài khoản ở KBNN. ðể phục vụ cho
cụng tỏc quản lý, kiểm soỏt thanh toỏn vốn ủầu tư, chủ ủầu tư phải gửi ủến
KBNN cỏc tài liệu cơ sở của dự ỏn (văn bản phờ duyệt của cơ quan cú thẩm quyền, dự ỏn ủầu tư xõy dựng cụng trỡnh, văn bản lựa chọn nhà thầu, hợp ủồng giữa chủ ủầu tư và nhà thầu,…)
Cấp phỏt thanh toỏn vốn ủầu tư XDCB từ NSNN bao gồm: cấp phỏt và thu hồi vốn tạm ứng; cấp phỏt thanh toỏn khối lượng XDCB hoàn thành.
a. Cơ chế tạm ứng vốn và thu hồi tạm ứng nguồn NSNN
Việc tạm ứng vốn ủầu tư XDCB ủược tiến hành qua hai khõu:
Tạm ứng Ngõn sỏch
Việc ứng trước dự toỏn ngõn sỏch năm sau cho cỏc dự ỏn ủầu tư ủược thực hiện theo quy ủịnh của khoản 3, ủiều 57 của Luật NSNN số 01/2002/QH11
ngày 16/12/2002 và ủiều 61 của Nghị ủịnh số 60/2003/Nð-CP ngày 06/6/2003
của Chớnh phủ quy ủịnh chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN [1.1].
Theo ủú, cỏc dự ỏn, cụng trỡnh Quốc gia và cụng trỡnh XDCB thuộc nhúm A ủủ ủiều kiện thực hiện theo quy ủịnh về quản lý ủầu tư và xõy dựng ủang thực hiện và cần ủẩy nhanh tiến ủộ thỡ ủược ứng trước dự toỏn năm sau trong phạm vi khả năng cho phộp của ngõn sỏch.
Thu hồi vốn ứng trước: cỏc Bộ cú trỏch nhiệm bố trớ trong dự toỏn ngõn sỏch năm sau ủể hoàn trả số vốn ứng trước ủú cho cỏc dự ỏn. Khi thụng bỏo kế hoạch thanh toỏn vốn ủầu tư cho dự ỏn, Bộ Tài chớnh ủồng thời thụng bỏo thu hồi vốn ứng trước. Số thu hồi ủỳng bằng mức vốn ủược ứng trước. Trường hợp cỏc Bộ ủược ứng trước dự toỏn khụng bố trớ hoặc bố trớ khụng ủủ
trong dự toỏn ngõn sỏch ủể hoàn ứng theo ủỳng quy ủịnh, Bộ Tài chớnh thu
và cú văn bản thụng bỏo cho Bộ ủú biết ủể phối hợp thực hiện.
Tạm ứng vốn ủầu tư cho nhà thầu
Việc tạm ứng vốn ủõu tư cho cỏc nhà thầu thi cụng cỏc dự ỏn ủầu tư là xuất phỏt từ ủặc ủiểm của dự ỏn ủầu tư xõy dựng thường cú giỏ trị lớn, thời gian thực hiện thường kộo dài mà khụng một nhà thầu nào cú thể ủủ năng lực tài chớnh ủể thực hiện. Do vậy, ủể cỏc nhà thầu cú ủủ vốn thực hiện dự ỏn thỡ Nhà nước cần
phải tạm ứng vốn cho cỏc nhà thầu nhằm mục ủớch ủể nhà thầu chuẩn bị cỏc ủiều
kiện cần thiết ủể thực hiện dự ỏn ủầu tư. ðể quản lý việc tạm ứng, thanh toỏn vốn ủầu tư Nhà nước ủó ban hành Thụng tư số 27/20007/TT-BTC ngày 03/4/2007 hướng dẫn quản lý thanh toỏn vốn ủầu tư từ NSNN và Thụng tư số 130/2007/TT- BTC ngày 02/11/2007 sửa ủổi, bổ sung một số ủiều của Thụng tư số 27. Vậy sau
khi sửa ủổi việc quản lý tạm ứng vốn ủầu tư từ nguồn NSNN cú gỡ ủổi mới
Bảng 2.1. So sỏnh phương phỏp quản lý vốn tạm ứng
bằng Thụng tư 27 và Thụng tư 130
Tiờu chớ Thụng tư 27 Thụng tư 130
ðối tượng ủược tạm ứng Tất cả cỏc gúi thầu của dự ỏn ủầu tư
Tất cả cỏc gúi thầu của dự ỏn ủầu tư
Mức tạm ứng Tối ủa Tối thiểu
ðiều kiện tạm ứng - Theo hợp ủồng xõy dựng
Quản lý tạm ứng - Nhà thầu phải bảo lónh
tạm tứng
Thu hồi tạm ứng
Khi thanh toỏn ủạt 30% giỏ trị hợp ủồng; thu hồi hết khi ủạt 80% giỏ trị
hợp ủồng
Thu hồi ngay từ lần thanh toỏn ủầu tiờn; thu
hồi hết khi ủạt 80% giỏ trị hợp ủồng
Rừ ràng, cơ chế quản lý tạm ứng theo Thụng tư số 27 tuy “chặt” nhưng “lỏng” ngược lại, cơ chế quản lý tạm ứng theo Thụng tư số 130 tuy “lỏng” nhưng “chặt” [3.4;3.5].
b. Cấp phỏt thanh toỏn khối lượng XDCB hoàn thành
Là việc KBNN kiểm soỏt thanh toỏn vốn cho cụng trỡnh của chủ ủầu
tư khi cú khối lượng XDCB hoàn thành ủó ủược nghiệm thu và ủủ ủiều kiện
ủược cấp phỏt vốn thanh toỏn [3.5].
Sự thay ủổi rất cơ bản giữa cơ chế thanh toỏn vốn hiện nay ( Theo Thụng tư số 27/2007/TT-BTC và Thụng tư số 130/2007/TT-BTC so với trước ủõy là việc thanh toỏn khối lượng hoàn thành ủược thực hiện trờn cơ sở hợp ủồng ký kết giữa chủ ủầu tư và nhà thầu. Theo ủú:
Việc thanh toỏn phải phự hợp với loại hợp ủồng, giỏ hợp ủồng và cỏc
ủiều kiện trong hợp ủồng mà cỏc bờn tham gia hợp ủồng ủó ký kết. Số lần thanh toỏn, giai ủoạn thanh toỏn và ủiều kiện thanh toỏn phải ủược ghi rừ trong hợp ủồng. Theo quy ủịnh hiện hành, việc thanh toỏn cho nhà thầu ủược thực hiện theo cỏc loại hợp ủồng sau:
- ðối với hợp ủồng theo giỏ trọn gúi: thanh toỏn theo tỷ lệ phần trăm (%) giỏ hợp ủồng hoặc giỏ cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành tương ứng với cỏc giai ủoạn thanh toỏn ủược ghi trong hợp ủồng sau khi ủó cú hồ sơ thanh
toỏn ủược kiểm tra, xỏc nhận của chủ ủầu tư. Bờn nhận thầu ủược thanh toỏn
toàn bộ toàn bộ giỏ hợp ủồng ủó ký với bờn giao thầu và cỏc khoản tiền ủược ủiều chỉnh giỏ (nếu cú) sau khi hoàn thành hợp ủồng và ủược nghiệm thu.
- ðối với hợp ủồng theo ủơn giỏ cố ủịnh: thanh toỏn trờn cơ sở khối lượng cỏc cụng việc hoàn thành (kể cả khối lượng phỏt sinh, nếu cú) ủược nghiệm thu trong giai ủoạn thanh toỏn và ủơn giỏ tương ứng với cỏc cụng việc ủú ủó ghi trong hợp ủồng hoặc phụ lục bổ sung hợp ủồng.
3lượng cỏc cụng việc hoàn thành kể cả khối lượng phỏt sinh (nếu cú) ủược nghiệm thu trong giai ủoạn thanh toỏn và ủơn giỏ ủó ủiều chỉnh theo quy ủịnh quy ủịnh của hợp ủồng. Trường hợp ủến giai ủoạn thanh toỏn vẫn chưa ủủ ủiều kiện ủiều chỉnh ủơn giỏ thỡ sử dụng ủơn giỏ tạm tớnh khi ký kết hợp ủồng ủể thực hiện thanh toỏn và ủiều chỉnh giỏ trị thanh toỏn khi cú ủơn giỏ ủiều chỉnh theo ủỳng quy ủịnh của hợp ủồng.
- Trường hợp dự ỏn ỏp dụng giỏ hợp ủồng kết hợp thỡ việc thanh toỏn ủược thực hiện tương ứng theo cỏc quy ủịnh thanh toỏn ủối với giỏ hợp ủồng trọn gúi, giỏ hợp ủồng theo ủơn giỏ cố ủịnh và giỏ hợp ủồng theo giỏ ủiều chỉnh ở trờn.
Trong vũng 7 ngày làm việc, kể từ khi nhận ủủ hồ sơ thanh toỏn theo
quy ủịnh của chủ ủầu tư, KBNN cấp vốn cho cỏc dự ỏn hoặc thanh toỏn cho nhà thầu hoặc thu hồi vốn tạm ứng theo quy ủịnh.
Quyền và trỏch nhiệm của cỏc chủ thể trong quỏ trỡnh thanh toỏn
- Chủ ủầu tư cú quyền yờu cầu bồi thường hoặc kiện ra cỏc toà ỏn hành chớnh, kinh tế ủũi bồi thường về những thiệt hại do việc chậm trễ thanh toỏn của cỏc tổ chức cấp phỏt, cho vay vốn ủầu tư và chủ ủầu tư tự ủặt ra cỏc quy ủịnh trỏi phỏp luật trong việc thanh toỏn vốn ủầu tư xõy dựng.
- Chủ ủầu tư tự chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về giỏ trị ủề nghị thanh toỏn với tổ chức cấp phỏt, cho vay vốn (về tớnh chớnh xỏc, hợp phỏp của khối lượng thực hiện, ủịnh mức, ủơn giỏ, dự toỏn cỏc loại cụng việc, chất lượng cụng trỡnh), KBNN khụng chịu trỏch nhiệm về cỏc vấn ủề này. KBNN
căn cứ vào hồ sơ thanh toỏn và thực hiện thanh toỏn theo hợp ủồng. KBNN
chỉ kiểm soỏt trờn cơ sở cỏc tài liệu do chủ ủầu tư cung cấp và theo nguyờn tắc thanh toỏn ủó quy ủịnh.
- KBNN cú vai trũ kiểm soỏt cỏc hồ sơ, chứng từ chi và thực hiện chi trả, thanh toỏn kịp thời cỏc khoản chi NSNN cú ủủ ủiều kiện thanh toỏn theo
quy ủịnh.KBNN ủược quyền yờu cầu chủ ủầu tư cung cấp hồ sơ, tài liệu, thụng tin theo chế ủộ quy ủịnh ủể phục vụ cụng tỏc kiểm soỏt thanh toỏn vốn. Khi cần thiết ủược nắm tỡnh hỡnh thực tế tại hiện trường. ðược phộp tạm ngừng thanh toỏn vốn hoặc thu hồi số vốn mà chủ ủầu tư sử dụng sai mục ủớch, sai ủối tượng hoặc trỏi với chế ủộ quản lý tài chớnh của Nhà nước.