I Công nhân kỹ thuật 3 139 299 322 614 589 690 449 171 3.98 95 11
c.Các tài khoản, sổ sách kế toán sửdụng
Để hạch toán kế toán lao động tiền lương Công ty CP than Cao Sơn - TKV sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 334: Phải trả người lao động chức.
Nội dung: Phản ánh các khoản tiền doanh nghiệp phải trả người lao động về tiền lương, tiền thưởng, tiền công lao động, tiền chi trả bảo hiểm và các khoản thu nhập của từng người lao động.
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6161 61
- Tài khoản 334 được mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán (thanh toán lương và thanh toán khác như: TK 334: lương chính; TK 334.2; lương phụ: TK 334.3: BHXH trả thay lương).
* Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác.
Nội dung: Dùng để phản ánh các khoản phải trả và nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KPCĐ, BHXH, BHYT, các khoản trừ vào lương, theo quyết định của toà án, giá trị tài sản thừa chờ xử lý và các khoản vay mượn tam thời, nhật ký quỹ, ký cược ngắn hạn, các khoản giữ hộ và thu hộ.
* Tài khoản 338 chi tiết làm 06 tiểu khoản cấp 2: - Tài khoản 338.1: Tài sản thừa chờ giải quyết. - Tài khoản 338..2: Kinh phí công đoàn.
- Tài khoản 338.3: Bảo hiểm xã hội. - Tài khoản 338.4: Bảo hiểm y tế.
- Tài khoản 338.7: Doanh thu chưa thực hiện. - Tài khoản 338.8: Phải nộp khác.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như: TK 111, TK 112, TK 138, TK 622, TK 627, TK 624.
* TK 154 “chi phí sản xuất” được chi tiết thành 2 tài khoản sau:
+ TK 1541: Dùng để kết chuyển chi phí tiền lương của bộ phận trực tiếp sản xuất. TK 1541 được chi tiết thành các tài khoản sau:
TK 1541.1 - Công trường khai thác 1 TK 1541.2 - Công trường khai thác 2 TK 1541.3 - Công trường khai thác 3 ...
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6262 62
+ TK 1542 : Dùng để phản ánh chi phí tiền lương bộ phận sản xuất phụ. TK 1542 được chi tiết thành các tài khoản sau:
TK 1542.1 - Phân xưởng ô tô TK 1542.2 - Phân xưởng cơ điện TK 1542.3 - Phân xưởng trạm mạng ...
* TK 334 “Phải trả người lao động”: Dùng để phản ánh các khoản thanh toán và phải thanh toán với cán bộ người lao động của Công ty.
TK 334 được chi tiết thành các tài khoản sau: TK 334.1 - tiền lương
TK 334.2 - Ăn giữa ca
* TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”: Dùng để phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ.
TK 622 được chi tiết thành 2 tài khoản sau; TK 622.1 - Chi phí nhân công trực tiếp TK 622.2 - BHXH, BHYT, KPCĐ
* TK 627 “ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng”: Dùng để phản ánh tiền lương của bộ phận quản lý phân xưởng.
TK 627 được chi tiết thành các tài khoản sau: TK 627.1 - Công trường khai thác 1
TK 627.2 - Công trường khai thác 2 TK 627.3 - Công trường khai thác 3 ...
TK 627.18 - Phân xưởng môi trường và xây dựng
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6363 63
* TK 642 “Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp”: Dùng để phản ánh chi phí về tiền lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
TK 642 được chi tiết thành 2 tài khoản sau: TK 642.1 - Sản xuất than
TK 642.2 - Sản xuất khác
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan trong quá trình hạch toán như TK 111, TK112, TK 338,...
Căn cứ vào dòng tổng cộng trong các bảng thanh toán lương của từng bộ phận, kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp thanh toán tiền lương của toàn Công ty.
Căn cứ vào số liệu của bảng phân bổ tiền lương và BHXH, kế toán tổng hợp tiến hành lên nhật ký chứng từ số 7.
Cuối tháng, số liệu từ nhật ký chứng từ số 7 được sử dụng để ghi vào sổ cái TK 334. - Các loại sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán:
+ Bảng chấm công. + Bảng chia lương. + Bảng thanh toán lương. + Bảng tổng hợp lương. + Sổ chi tiết.
+ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH.
+ Nhật ký chứng từ số 07, Bảng kê số 4, số 5 + Sổ cái (TK 334, TK 338).
3.4.3. Tình hình hạch toán lao động tiền lương của Công ty CP Than Cao Sơn tháng 12 năm 2007.
1. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng.a. Hạch toán lương của bộ phận gián tiếp: