I Công nhân kỹ thuật 3 139 299 322 614 589 690 449 171 3.98 95 11
1.Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng a Hạch toán lương của bộ phận gián tiếp:
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6464 64
Lương thời gian được tính trả cho khối phòng ban quản lý và bộ phận gián tiếp tại các công trường phân xưởng. Cách tính lương và trả lương cho khối phòng ban được tính tương tự nhau nên tác giả trình bày đại diện cách trả lương của phòng Kỹ thuật Vận tải để minh hoạ cụ thể cho cách tính.
* Chứng từ hạch toán ban đầu gồm: + Bảng chấm công
+ Bảng tự đánh giá công việc hoàn thành + Bảng thanh toán nguồn lương
+ Bảng chia lương
* Bảng chấm công (Bảng 3-1)
Bảng này được mở chi tiết cho từng người trong phòng, mỗi người thể hiện một dòng trên bảng chấm công. Phòng kế hoạch có 07 người tương ứng với 7 dòng.
- Nội dung của bảng: theo dõi tình hình CNV đi làm để tính lương cho phù hợp. - Cơ sở ghi: Hàng ngày dựa trên các chứng từ như: giấy nghỉ phép, nghỉ ốm,... và làm việc thực tế của CNV để ghi chép vào bảng chấm công theo dòng và cột phù hợp.
Cuối tháng phòng Kế toán dựa vào bảng chấm công làm cơ sở tiến hành tính toán lương cho từng cán bộ người lao động.
* Bảng tự đánh giá công việc hoàn thành (Bảng 3-2)
Nội dung của bảng: hàng tháng các phòng tự đánh giá khối lượng công việc hoàn thành, sau đó trình Giám đốc duyệt làm cơ sở lấy hệ số hoàn thành nhiệm vụ trong bảng thanh toán nguồn lương.
* Bảng thanh toán nguồn lương (Bảng 3-3)
Nội dung của bảng:
- Cột 2: ghi các chức danh của phòng (Trưởng phòng, phó phòng, nhân viên) - Cột 3: ghi số lao động theo chức danh
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6565 65
- Cột 4: ghi số ngày công theo kế hoạch
- Cột 5: ghi số ngày công thực hiện theo bảng chấm công - Cột 6: ghi tiền lương giao khoán theo quy chế của Công ty
- Cột 7: ghi hệ số hoàn thành nhiệm vụ, hệ số này được lấy từ hệ số bình quân của bảng tự đánh giá công việc hoàn thành sau khi đã được Giám đốc duyệt
- Cột 8: ghi hệ số khuyến khích theo Quyết định của Giám đốc, nếu không ghi hệ số 1
- Cột 9: Tổng = cột (4x6:3x5x7x8)
Cộng dồn xuống ta được tổng nguồn lương của phòng Kỹ thuật vật tải là: 34.588.000đồng
* Bảng chia lương (Bảng 3-4)
Phương pháp lập: Từ bảng chấm công, bảng thanh toán nguồn lương và các chứng từ liên quan tiến hành lập bảng chia lương. Căn cứ vào bảng chấm công của phòng Kỹ thuật Vận tải để vào bảng thanh toán lương theo từng dòng, cột cho phù hợp (STT, Họ Tên)
Nội dung của bảng chia lương: Phản ánh tổng số lương phải trả cho CNV trong phòng.
- Cột 8:
Lương cơ bản = Hệ số lương cá nhân x Lmin x Tổng công Ngày công chế độ trong tháng
Trong đó: Lmin là mức lương tối thiểu Nhà nước quy định tại thời điểm - Cột 9: Điểm lương = Hệ số cấp bậc x ngày công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cột 10:
Lương cấp bậc = Tổng nguồn lương – Tổng lương cơ bản x
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6666 66
Điểm lương của từng cá nhân Tổng điểm của phòng
- Cột 11:
Tổng lương = Lương cơ bản + Lương cấp bậc * Lương khác
- Cột 12: ngày công đi làm ca 3 - Cột 13:
Tiền lương ca 3 = Tổng lương x Ngày công ca 3 x 30% Ngày công thực tế đi làm
- Cột 14
Giao ban = Tiền lương theo quy chế x Ngày công
Tiền lương theo quy chế: (áp dụng với Phó Giám đốc, Trưởng, phó phòng, Lái xe phục vụ trên khai trường sản xuất)
- Phó Giám đốc: 10.000đồng - Trưởng, phó phòng: 8.000đồng - Lái xe phục vụ: 6.000đồng
Chế độ nữ được tính 10.000đồng/tháng (áp dụng cho nữ công nhân viên chức có ngày công đi làm trong tháng)
- Cột 15:
Tổng thu nhập = Tổng lương + Tiền lương ca 3 + Lương giao ban, chế độ nữ
Vì cách tính lương giống nhau nên tác giả xin trình bày cách tính lương của anh Phạm Văn Long (Trưởng phòng) làm ví dụ minh hoạ
- Cột 2, 3, 4, 5, 6: lần lượt ghi họ tên, số thẻ, chức vụ, hệ số lương cá nhân, hệ số cấp bậc công việc, ngày công đi làm
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6767 67
Anh Phạm Văn Long: + Số thẻ: 225
+ Chức vụ: Trưởng phòng + Hệ số lương cá nhân: 4,51 + Hế số cấp bậc: 17,5
- Cột 7: ghi ngày công đi làm (số liệu được lấy từ bảng chấm công) - Cột 8
Lương cơ bản = 4,51 x 450.000 x 26 = 2.029.500 đồng 26
- Cột 9: Điểm lương = 17,5 x 26 = 455 điểm
Cộng dồn xuống ta được tổng điểm của cả phòng là: 1.720 điểm - Cột 10: Lương cấp bậc = 34.588.000 – 15.066.000 x 455 = 5.164.250 đồng 1.720 - Cột 11: Tổng lương = 2.029.500 + 5.164.250 = 7.193.750 đồng - Cột 15: Tổng thu nhập = 7.193.750 đồng
*Bảng thanh toán lương phòng Kỹ thuật Vận tải (Bảng 3-5)
Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chia lương để vào bảng thanh toán lương theo từng dòng và cột phù hợp (TT, Họ và tên, số thẻ, chức vụ, hệ số lương) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cột 6: Công đi làm được lấy từ cột 7 (ngày công) của bảng chia lương
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6868 68
- Cột 7: Công ốm lấy từ số ngày công nghỉ ốm của giấy nghỉ việc hưởng BHXH sau khi đã ký duyệt
- Cột 8: Công phép lấy số ngày công nghỉ việc hưởng nguyên lương do phòng LĐTL cấp
- Cột 9: Lương sản phẩm lấy số liệu từ cột 14 (tổng thu nhập) của bảng chia lương
- Cột 10: Phụ cấp ca 3: lấy từ cột 13 bảng chia lương - Cột 11:
Lương ốm = Hệ số lương x Lmin x Số ngày nghỉ ốm x 75% Ngày công chế độ
- Cột 12:
Lương phép = Hệ số lương x Lmin x Số ngày nghỉ phép Ngày công chế độ
- Cột 13: Phụ cấp chức vụ = Hệ số chức vụ x Lmin Trưởng phòng: hệ số 0,5
Phó phòng: hệ số 0,4
- Cột 14: Phụ cấp khu vực = Hệ số khu vực x Lmin
Công ty CP than Cao Sơn - TKV: hệ số khu vực 0,1 - Cột 15:
Lương lễ = Hệ số lương x Lmin x Số ngày nghỉ lễ Ngày công chế độ
Trường hợp CBCVN đi làm ngày lễ tiền lương được tính như sau: Lương lễ = Hệ số lương x Lmin x Số ngày nghỉ lễ x 300%
Ngày công chế độ
- Cột 16, 17: Thực hiện theo các quyết định, quy chế của Công ty (nếu có)
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
6969 69
- Cột 18: Tổng thu nhập = Cột (9+10+…+17) * Các khoản trừ:
- Cột 19:
BHXH = (Hệ số lương + PC trách nhiệm (nếu có)) x Lmin x 5% - Cột 20:
BHYT = (Hệ số lương + PC khu vực + PC trách nhiệm (nếu có)) x Lmin x 1% - Cột 21:
CĐ phí = Tổng thu nhập x 1%
- Cột 22: Thuế thu nhập chỉ áp dụng với CBCVN có tổng thu nhập trên 5.000.000đ Thuế thu nhập = (Tổng thu nhập – 5.000.000) x 10%
- Cột 23:
Ăn công nghiệp = Ngày công x 6.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cột 24: Đóng góp theo quy chế của Công ty (nếu có) - Cột 25: Tổng trừ = Cột (19+20+…+24)
- Cột 26: Thực lĩnh = Tổng thu nhập – Tổng trừ Ví dụ: thanh toán lương cho anh Phạm Văn Long
- Cột 6: ngày công đi làm = 26 công
- Cột 9: Lương sản phẩm = 7.193.750 đồng - Cột 13: Phụ cấp chức vụ = 0,5 x 450.000 = 225.000 đồng - Cột 14: Phụ cấp khu vực = 0,1 x 450.000 = 45.000 đồng - Cột 18: Tổng thu nhập = 7.193.750 + 225.000 + 45.000 = 7.463.750 đồng - Cột 19: BHXH = (4,51+0,5) x 450.000 x 5% = 112.725 đồng - Cột 20: BHYT = (4,51+0,5+0,1) x 450.000 x 1% = 22.545 đồng
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
7070 70
- Cột 21: CĐ phí = 7.463.750 x 1% = 74.638 đồng
- Cột 22: Thuế thu nhập = (7.463.750 – 5.000.000) x 10% = 246.375 đồng - Cột 23: Ăn công nghiệp = 26 x 6.000 = 156.000 đồng
- Cột 25: Tổng trừ = 112.725 +22.545+74.638+246.375+156.000 = 612.283 đồng - Cột 26: Thực lĩnh = 7.463.750 - 612.283= 6.851.468 đồng
Bảng thanh toán lương khối gián tiếp (Bảng 3-6)
Cách tính lương cho các CBCNV khối văn phòng của Công ty CP than Cao Sơn - TKV đều tính lương như của phòng Kỹ thuật Vận tải. Sau đó cộng dồn tổng của bảng thanh toán lương phòng kế hoạch để lên bảng thanh toán lương của khối văn phòng
Nội dung của bảng: Phản ánh tổng số tiền lương phải trả cho từng CBCNV trong các phòng ban.
Cơ sở lập: căn cứ vào bảng thanh toán lương của các phòng ban và chứng từ có liên quan để ghi vào dòng cho phù hợp.
Phương pháp ghi: căn cứ vào dòng tổng cộng của bảng thanh toán lương của các phòng ban để ghi vào dòng và cột cho phù hợp.