I Công nhân kỹ thuật 3 139 299 322 614 589 690 449 171 3.98 95 11
3.Phản ánh vào các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan:
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
7777 77
* Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương toàn Công ty tháng 12 năm 2007. (Bảng 3-16)
- Sau khi lập sổ chi tiết lương ta lập tiếp bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Nội dung của bảng: Hàng tháng kế toán tiền lương tổng hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả cho người lao động của công ty trong tháng 12/2007 theo từng đối tượng sử dụng và tính toán các khoản trích BHXH, BHYT, CPCĐ theo mức quy định của chế độ tài chính (ghi nợ TK 622, TK 627, TK 641, TK 642, TK338... đối ứng với các TK 334, TK 338).
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chi tiết tiền lương của công ty
- Phương pháp ghi: Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ tổng hợp được trong tháng, kế toán tiến hành phân loại các đối tượng sử dụng.
+ Cột 3: Ghi tổng tiền lương chính: Căn cứ vào cột lương chính của sổ chi tiết để ghi vào từng dòng tài khoản phù hợp.
+ Dòng TK 622: Ghi lương của công nhân trực tiếp sản xuất (CNTTSX)
Ví dụ: Lương chính của CT Khai thác 1 là 613.341.000 đồng lấy từ dòng 2 cột 4 của sổ chi tiết lương để ghi vào dòng CT Khai thác 1 cột 3. Cộng dồn cột 3 TK 622 được số tiền là 3.986.714.383 đồng
+ Dòng TK 627: Ghi lương của quản đốc và nhân viên công trường, phân xưởng Ví dụ: CT Khai thác 4 có tổng lương chính là 268.780.500 đồng, số này được lấy từ dòng 5 cột 4 để ghi vào cột 3 dòng CT Khai thác 4. Cộng dồn cột 3 TK 627 được số tiền là 865.523.000 đồng
+ Dòng TK 641: Ghi lương của nhân viên bán hàng
Ví dụ: PX Vận tải 7 cố tổng lương chính là 240.556.500 đồng số này được lấy từ dòng 12 cột 4 để ghi vào cột 3 dòng PX Vận tải 7. Cộng dồn TK 641 được số tiền là 672.652.000 đồng
+ Dòng TK 642: Ghi lương của công nhân khối phòng ban
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
7878 78
Dòng tổng cộng cột 3 = Dòng TK 662 + dòng Tk 627 + dòng TK 641 + dòng TK 642 = 3.986.714.383 + 865.523.000 + 627.652.000 + 2.446.310.195 = 7.971.199.578 đồng + Cột 4: Ghi tổng số tiền lương phụ căn cứ vào cột lương phụ của sổ chi tiết lương để ghi cho phù hợp
+ Cột 5: Ghi tổng tiền bảo hiểm trả thay lương (lương ốm...)
+ Dòng TK 338 có số tiền ốm là 58.027.506 đồng số này được lấy từ dòng tổng cộng cột 6 của sổ chi tiết lương để ghi vào.
+ Cột 6: Ghi tổng số tiền lương phải trả (Cộng có TK 334) Cột 6 = cột 3 + cột 4 + cột 5 TK622: 3.986.714.383 + 1.594.685.753 = 5.581.400.136 TK627: 1.341.560.650 TK641: 1.218.887.000 TK 642: 3.496.614.491 TK 338: 58.208.506
Cộng dồn cột 6 ta được số tiền là 11.696.660.783 ghi vào dòng tổng cộng cột 6. + Cột 7: Ghi số tiền trích 2% KPCĐ: Cột 7 = cột 6 x2% Ví dụ: CT Khai thác 1 = 915.436.318 x 2% = 18.308.726 Dòng TK 622: 111.628.003 Dòng TK 627: 26.831.213 Dòng TK 641: 24.377.740 Dòng TK 642: 69.932.240 Cộng dồn ta được dòng tổng cộng cột 7: 232.769.246
+ Cột 8: Ghi số tiền 15% BHXH phải nộp Cột 8 = cột 3 x 15%
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
7979 79
Cộng dồn ta được dòng tổng cộng cột 8: 1.195.679.937 + Cột 9 : Ghi số tiền BHYT 2% phải nộp
Cột 9 = cột 3 x2%
Cộng dồn ta được dòng tổng cộng cột 9: 159.423.992
* Nhật ký chứng từ số 7 -Chi phí nhân công 622, 627, 691, 642 đối ứng với TK 334, 338, 335... (Bảng 3-17) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Nội dung: Dùng để tập hợp mọi chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, phản ánh số phát sinh bên có của các TK có liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh ghi có các TK 334, 338,... ghi nợ các TK 154, 622,627, 641...
- Cơ sở ghi: căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH, căn cứ vào sổ phát sinh của TK 338... để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 3: Lấy số liệu ở cột 3 của bảng phân bổ chuyển sang để ghi vào các dòng và cột phù hợp. Đó là số tiền lương chính phải trả CNV
+ Cột 4: Ghi số tiền lương phụ phải trả CNV. Số tiền này được lấy từ cột 4 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 5: Ghi số tiền BHXH trả thay lương phải trả CNV. Số tiền này được lấy từ cột 5 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 6: Ghi tổng số tiền lương phải trả CNV. Số tiền này được lấy từ cột 6 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 7: ghi số tiền KPCĐ phải nộp. Số tiền này được lấy từ cột 7 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 8: ghi số tiền BHXH phải nộp. Số tiền này được lấy từ cột 8 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 9: ghi số tiền BHYT phải nộp. Số tiền này được lấy từ cột 9 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
+ Cột 10: ghi tổng số tiền KPCĐ, BHXH, BHYT phải nộp. Số tiền này được lấy từ cột 10 của bảng phân bổ để ghi vào dòng và cột phù hợp.
Sinh viên: Vũ Thị Thanh L ớp Kế toán K48b
Sinh viên:Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Lớp Kế Toán K47B
8080 80
- Hạch toán tổng hợp lương (phải trả người lao động).
+ Lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (CNSXTT). Nợ TK 622: 5.581.400.136
Có TK 334: 5.581.400.136
+ Lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng. Nợ TK 627: 1.341.560.650
Có TK 334: 1.341.560.650 + Lương phải trả cho nhân viên bán hàng. Nợ TK 641: 1.218.887.000
Có TK 334: 1.218.887.000 +Lương phải trả cho CBCNV các phòng ban. Nợ TK 642: 3.496.614.491
Có TK 334: 3.496.614.491 + BHXH trả thay lương
Nợ TK 338 : 58.207.506 Có TK 334: 58.207.506
+ Tính BHXH, KPCĐ, BHYT vào chi phí sản xuất.
Nợ TK 622: 789.369.448 Nợ TK 627: 173.970.123 Nợ TK 641: 138.728.580 Nợ TK 642: 485.805.023 Nợ TK 334: 595.238.583 Có TK 338 : 2.183.111.757