b. Đối với quỹ BHXH.
4.2.4. Đối với phương pháp hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
và các khoản trích theo lương.
Bộ phận kế toán tiền lương của công ty đã làm tốt khâu ghi chép, xử lý, hạch toán nhưng cũng cần quan tâm hơn nữa đến hạch toán lao động tiền lương tại các đơn vị cơ sở, việc thanh toán lương đến tay người lao động.
- Đối với việc hạch toán tiền lương.
* Các nghiệp vụ có thể thay đổi như sau.
(1) Khi trả lương cho người lao động. Nợ TK(334.1,334.4,334.2)
Có TK 111.1
(2) Sau khi kế toán tính xong bảng thanh toán lương của từng bộ phận lao động, dựa vào tổng số lương cần phải xác định chi phí tiền lương.
Nợ TK622,627.1,642.1 Có TK334.1,334.4, 334.2
(3) Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên. Nợ TK 431.
Có TK 334.3
(4) Khấu trừ vào lương phần BHXH,BHYT do người lao động đóng góp.
Nợ TK 334.1,334.4 Có TK 338.3,338.4
(5) Khấu trừ vào lương phần cán bộ công nhân viên đã tạm ứng.
Nợ TK334( 334.1,334.4,334.1) Có TK 141
(6) Sau khi chi trả lương dựa vào tổng số tiền thực chi trả do thũ quỹ cung cấp, hạch toán.
Nợ TK 334(334.1,334.2,334.4) Có TK 111.1
(7) Khi trả tiền thưởng cho nhân viên ghi Nợ TK 334.3
Có TK 111.1
* Về hạch toán các khoản trích theo lương
(8) Cuối mỗi quý, xác định số tiền trích lập các quỹ do công ty đóng góp, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh(19%)
Nợ TK 622,642.1
Có TK 338(338.2, 338.3,338.4)
(9) Khi chuyển nộp cho cơ quan BHXH,KPCĐ hạch toán. Nợ TK 338(338.2,338.3,338.4)
Có TK 111.1,112.1
(10) Khi nhận kinh phí do cơ quan BHXH cấp theo dự toán để trả trợ cấp BHXH cho hai chế độ thai sản hàng tháng ghi.
Nợ TK 112.1 Có TK 338.3
(11) Căn cứ vào bảng trợ cấp thanh toán BHXH do kế toán lương cung cấp, xác định tổng số trợ cấp BHXH phải trả trong tháng cho người lao động.
CóTK 334( 334.1,334.4)
(12) Khi trả trợ cấp cho người lao động. Nợ TK 334( 334.1,334.4)
Có TK 111.1
Sơ đồ 9: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.
TK 141 TK 334.1,334.2,334.3 TK 622,627.1,642.1
Khấu trừ vào lương CBCNV
(5) đã tạm ứng
Tiền lương phải trả cho từng bộ phận
(2)
TK 141,112.1 TK 431
Tiền lương phải (3) trả cho CNV TK 338(338.2,338.3,338.4) Khấu trừ vào lương Phần BHXH,BHYT (4) do CN đóng góp Trích lập các quỹ hàng tháng tính chi (8) phí Tổng số trợ cấp phải trả trong tháng cho CN(11) Trả lương kỳ 1 (1) cho CN Trả lương kỳ 2 (6) cho CN Trả lương kỳ 2 (7) cho CN Trả lương kỳ 2 (12) cho CN
Chuyển tiền nộp cho cơ quan BHXH,KPCĐ (9)
Nhận kinh phí do cơ quan BH cấp theo dự toán hàng