2 Nguyễn Văn Bê 330100310
3.4.5.1.Trình tự hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty.
theo lương của công ty.
Hiệ nay công ty đã đưa phần mềm kế toán máy, ghi sổ và lập báo cáo kế toán. Nhờ đó mà công tác hạch toán kế toán, ghi sổ và lập báo cáo kế toán tại công ty hiện nay đã đơn giản hơn nhiều. Tất cả các phần hành kế toán hiện nay tại công ty chỉ dừng lại ở việc theo dõi tính toán và lập các sổ chi tiết, còn toàn bộ công ty hạch toán ghi sổ kế toán trên máy do kế toán đảm nhiệm trên cơ sở các chứng từ gốc do các phần hành kế toán khác cung cấp. Chi tiết về trình tự hạch toán tiền lương hiện nay tại công ty như sau.
* Trình tự và phương pháp hạch toán tiền lương.
a. Đối với bộ phận lao động( cả trực tiếp sản xuất và gián tiếp sản xuất.)
Hàng tháng, các xí nghiệp tổ phải hoàn tất thủ tục đối chiếu công nợ tại phòng kế toán tài chính và gửi bảng chấm công, các chứng từ khác có liên quan về phòng nhân sự để theo dõi, kiểm tra và hoàn chỉnh số liệu để loàm thủ tục thanh toán lương.
Lập bảng thanh toán lương gửi về phòng nhân sự để duyệt chi lương cho cán bộ công nhân viên.
Sau khi thủ quỹ tiến hành chi trả lương cho các xí nghiệp, các tổ, các bảng thanh toán lương sẽ được chuyển sang cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ dựa vào tổng số tiền lương phải trả( cả lương sản phẩm, thời gian và phụ cấp) sẽ lập một phiếu chi.
(1) Trên cơ sở đó sẽ lập các nghiệp vụ chi tạm ứng lương cho công nhân viên công ty như sau.
Nợ TK334.1 69873360 Có TK 111.1 69873360
(2) Mai Chi thanh toán tiền công tác phí, giữa ca cho công nhân trực tiếp XN3.
Nợ TK 334.3 1092000 Có TK 111.1 1092000.
Nguồn: Phòng kế toán công ty COXANO
ĐỒng thời, dựa vào tổng các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân trên các bảng thanh toán lương, kế toán thanh toán sẽ lập một phiếu thu.
PHIẾU CHI
Ngày 30 tháng 12 năm 2004
Tài khoản ghi Nợ:334.1(334.3)
Họ và tên: CBCNV công ty Đơn vị:
Chi khoản: chi thanh toán lương trực tiếp Số tiền: 69873.360 VNĐ
Viết bằng chữ: Sáu mươi chín triệu tám trăm bảy mươi ba nghìn ba trăm sáu mươi đồng chẵn
Kèm theo... chứng từ gốc Nhận ngày 30 tháng 12 năm 2004
Người nhận Kế toán trưởng Kế toán thanh toán Thủ trưởng
Biểu mẫu số 7
Nguồn: Phòng kế toán công ty COXANO
Ta có thể hạch toán một sô nghiệp vụ kinh tế tháng 12 của Công ty.
(3) Thành toán tiền chi phí đường Phát lát hoàn ứng. Nợ TK 334.1 2974000
Có TK 141 2974000 (4) Thu BHXH của công nhân
Nợ TK 1111 1000000 Có TK 338.3 1000000
(5) Thu tiền BHYT của công nhân
Nợ TK1111 270000
Có TK 338.4 270000
(6) Tiền lương phải trả cho công nhân thuê ngoài XN1 Nợ TK 622 17.400000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 334.1 17.400000 PHIẾU THU
Ngày 30 tháng 12 năm 2004 Họ và tên: Ngô Thị Hồng Lê
Đơn vị:
Lý do: thu các khoản khấu trừ lương Số tiền: 1270000VNĐ
Viết bằng chữ: Một triệu hai trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo... chứng từ gốc Ngày... tháng ... năm ... Phụ trách kế toán Ký, họ tên Người lập phiếu Nợ TK... Mẫu số C21-H Có TK... QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT Ngày 2 tháng 11 năm 1996 của Bộ Tài Chính
(7) Cuối tháng, kế toán thanh toán sẽ hạch toán ngoài nghiệp vụ tập hợp chi phí tiền lương của công nhân.
Nợ TK 622 73939360 Có TK 334 73939360
Sơ đồ 6: TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CHI TRẢ LƯƠNG CHO BỘ PHẬN CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP.
b. Đối với bộ phận hành chính văn phòng.
Bộ phận hành chính văn phòng ở công ty được chi trả lương theo hai kỳ: Kỳ 1 tạm ứng, kỳ 2 thanh toán, với trình tự hạch toán chi trả lương như sau.
(1) Khi chi tạm ứng cho bộ phận này, dựa vào bảng thanh toán tạm ứng do thủ quỹ lập, kế toán thanh toán lập một phiếu chi tạm ứng theo tổng số phải chi và hạch tóan.
Nợ TK 141 39000000 Có TK 111.1 39000000 TK 141 TK 111.1 TK 334 TK 622 2974000 1000000 (4) TK 338.3 TK 338.4 2974000 270000 270000 (5) 17400000 17400000 (6) 73939360 73939360 (7) 2974000 69873360 69873360 (1) 1092000 1092000 (2) (3)
(2) Vào cuối tháng dựa vào tổng số tiền lương phải trả cho bộ phận hành chính - văn phòng trên bảng thanh toán, kế toán thanh toán sẽ hạch toán nghiệp vụ chi tạm tính lương như sau.
Nợ TK 334 338000
Có TK111.1 338000
(3) Tiền thưởng cuối năm cho nhân viên phòng tài vụ. Nợ TK431 3000000
Có TK 334 3000000
(4) Thanh toán tiền giữa ca của bộ phận văn phòng. Nợ TK334 3215000
Có TK 111.1 3215000
(5) Cuối tháng kế toán thanh toán cũng sẽ tập hợp chi phí tiền lương của bộ phận này.
Nợ TK 642 553000
Có TK334 553000
Sơ đồ 7: TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN CHI TRẢ LƯƠNG CHO BỘ PHẬN HÀNH CHÍNH VĂN PHÒNG
* Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương.