5. Nội dung đề tài
3.1.2.3. Về hệ thống tài khoản và phương phỏp hạch toỏn kế toỏn
- Về kế toỏn chi phớ bỏn hàng và quản lý doanh nghiệp
Cụng ty hạch toỏn toàn bộ chi phớ liờn quan đến cụng tỏc bỏn hàng và quản lý đều tập hợp trờn TK 641, điều này sẽ gõy khú khăn trong việc quản lý chi phớ, khụng tỏch biệt rừ được chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý DN.
Ngoài ra cụng ty phõn loại chi phớ kinh doanh ra nhiều khoản mục chi phớ, tuy nhiờn nội dung của một số khoản mục gần giống nhau, gõy nờn khú khăn trong việc xỏc định đỳng khoản mục để tập hợp, dễ tạo ra sự nhầm lẫn, tập hợp sai cỏc khoản mục chi phớ.
- Về kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Khi cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh cụng ty khụng theo dừi tại tài khoản 521, 532 mà trừ ngay vào giỏ bỏn ghi trờn hoỏ đơn. Khi hạch toỏn doanh thu trong thỏng, kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn GTGT
để ghi nhận theo giỏ bỏn vào TK 511. Điều này chứng tỏ cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn phỏt sinh khụng được hạch toỏn đỳng quy định.
- Về kế toỏn chi phớ thuế TNDN hiện hành:
Cuối kỳ kế toỏn, sau khi kết chuyển lói từ kết quả hoạt động kinh doanh thỡ kế toỏn Cụng ty mới tạm tớnh số thuế TNDN phải nộp và kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành sang TK 421 là khụng đỳng với quy định của Bộ Tài chớnh.
- Về kế toỏn quỹ bỡnh ổn giỏ xăng dầu:
Từ ngày 15/12/2009 Tổng Cụng ty chớnh thức thực hiện theo hướng dẫn của Thụng tư 234/2009/TT-BTC ngày 09 thỏng 12 năm 2009, bổ sung vào hệ thống TK thờm TK 357 “Quỹ bỡnh ổn giỏ xăng dầu”, và thực hiện hạch toỏn việc trớch lập quỹ bỡnh ổn giỏ. Tuy nhiờn tại Cụng ty Xăng dầu Nghệ Tĩnh quỹ bỡnh ổn giỏ được trớch lập theo quy định nhưng chỉ theo dừi riờng khoản tiền trớch lập mà chưa đưa vào trong việc hạch toỏn kế toỏn tại Cụng ty về nghiệp vụ liờn quan đến vấn đề này.
- Về kế toỏn chi phớ thu mua
Cụng ty tập hợp toàn bộ chi phớ thu mua phỏt sinh trong kỳ kế toỏn vào TK 641 “Chi phớ kinh doanh” là sai quy định. Theo đỳng quy định chi phớ này phải được tập hợp và phõn bổ cho số hàng tiờu thụ trong kỳ vào TK 632.
- Về kế toỏn bỏn hàng theo phương thức bỏn hàng Tổng đại lý, đại lý bỏn lẻ Khi xuất hàng cho cỏc Tổng đại lý, đại lý bỏn lẻ Cụng ty tiến hành xuất hoỏ đơn GTGT và ghi nhận doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ, điều này khụng đỳng theo quy định hiện hành và khụng thể hiện được đặc điểm của phương thức xuất bỏn đại lý.
- Về hệ thống tài khoản chi tiết:
+ Cụng ty tập hợp hàng hoỏ xuất bỏn tỏi xuất vào chung tài khoản 51111 gõy khú khăn khi kiểm tra theo dừi và bỏo cỏo với đơn vị cấp trờn.
+ Cụng ty mở TK chi tiết cho một số TK như TK 512 chi tiết TK 512136, TK 63212 chi tiết TK 632123... (Chỉ cú một tài khoản chi tiết) là khụng cần thiết, làm tăng khối lượng hạch toỏn