5. Nội dung đề tài
1.4.1.2.Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 335, 142
Chi phớ theo dự toỏn
TK 641 TK 152, 153 Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ thuộc loại phõn bổ một lần TK 142, 242 Chi phớ dụng cụ phõn bổ nhiều lần Phõn bổ định kỳ TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 111, 112, 331
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc
TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT khụng được khấu trừ nếu
tớnh vào CPBH TK 334, 338
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn BH
TK 111, 112 Giỏ trị thu hồi ghi
giảm chi phớ BH TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ bỏn hàng TK 352 Hoàn nhập dự phũng phải trả về chi phớ bảo hành hàng hoỏ Trớch trước chi phớ bảo hành hàng hoỏ
* Nội dung chi phớ: Chi phớ quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chớnh và một số khoản khỏc cú tớnh chất chung toàn doanh nghiệp.[8. Tr 339]
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc yếu tố cơ bản sau:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giỏm đốc,nhõn viờn cỏc phũng ban của doanh nghiệp và khoản trớch theo lương trờn tiền lương nhõn viờn quản lý theo tỷ lệ quy định.
- Chi phớ vật liệu quản lý: Trị giỏ thực tế cỏc loại vật liệu, nhiờn liệu xuất dựng cho hoạt động quản lý của ban giỏm đốc và cỏc phũng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp, cho việc sửa chữa TSCĐ dựng chung của doanh nghiệp.
- Chi phớ đồ dựng văn phũng: Chi phớ về dụng cụ, đồ dựng văn phũng dựng cho cụng tỏc quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ dựng chung cho doanh nghiệp như văn phũng làm việc, kho tàng, vật kiến trỳc...
- Thuế, phớ, lệ phớ: Cỏc khoản như thuế nhà đất, thuế mụn bài... và cỏc khoản phớ giao thồng, cầu phà...
- Chi phớ dự phũng: Khoản trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi và dự phũng phải trả tớnh vào chi phớ kinh doanh.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Cỏc khoản chi dịch vụ mua ngoài phục vụ cho nhu cầu toàn doanh nghiệp như tiền điện nước, thuờ sữa chữa TSCĐ...
- Chi phớ bằng tiền khỏc: Cỏc khoản chi khỏc ngoài cỏc khoản trờn như chi tiếp khỏch, hội nghị, chi cụng tỏc phớ...
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, Giấy bỏo Nợ Ngõn hàng - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. * Tài khoản sử dụng:
Kế toỏn sử dụng TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” để tập hợp và kết chuyển chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả KD.
Kết cấu TK 642: Bờn Nợ:
- Tập hợp chi phớ QLDN thực tế phỏt sinh trong kỳ
- Trớch lập và trớch lập thờm khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ QLDN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hoàn nhập số chờnh lệch dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả đó trớch lập lớn hơn số phải trớch trong kỳ tiếp theo
- Kết chuyển chi phớ QLDN để xỏc định kết quả kinh doanh TK 642 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 642 cú 8 TK cấp 2 được mở theo 8 khoản mục chi phớ tương ứng. * Trỡnh tự kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.12: Kế toỏn chi phớ QLDN TK 133 Cuối kỳ, kết chuyển chi phớ QLDN TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112 Giỏ trị thu hồi ghi
giảm chi phớ quản lý Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng
cụ thuộc loại phõn bổ một lần
Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 335, 142
Chi phớ theo dự toỏn TK 333
Thuế, phớ, lệ phớ phải nộp
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc TK 111, 112, 331
Thuế GTGT được khấu trừ
Thuế GTGT khụng được khấu trừ nếu tớnh vào CP QLDN
TK 911
TK 139 Hoàn nhập dự phũng
nợ phải thu khú đũi
Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi TK 152, 153 TK 142, 242 Chi phớ dụng cụ phõn bổ nhiều lần Phõn bổ định kỳ TK 214
Chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn BH