5. Nội dung đề tài
1.4.2.1.Nội dung doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh
* Doanh thu hoạt động tài chớnh là tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chớnh hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toỏn.[7.Tr 263]. Doanh thu hoạt động tài chớnh bao gồm:
- Tiền lói: Lói tiền gửi, lói cho vay vốn, lói bỏn hàng trả chậm, trả gúp. - Lói do bỏn, chuyển nhượng cụng cụ tài chớnh, đầu tư liờn doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soỏt, đầu tư liờn kết, đầu tư vào cụng ty con.
- Cổ tức và lợi nhuận được chia
- Chờnh lệch lói do mua bỏn ngoại tệ, khoản lói chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ. - Chiết khấu thanh toỏn được hưởng do mua vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ... - Thu nhập khỏc liờn quan đến hoạt động tài chớnh.
* Chi phớ hoạt động tài chớnh là những chi phớ liờn quan đến cỏc hoạt động về vốn, cỏc hoạt động đầu tư tài chớnh và cỏc nghiệp vụ mang tớnh chất tài chớnh của doanh nghiệp.[7.Tr 266]
Chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm:
- Chi phớ liờn quan đến hoạt động đầu tư cụng cụ tài chớnh; đầu tư liờn doanh; đầu tư liờn kết; đầu tư vào cụng ty con.
- Chi phớ liờn quan đến hoạt động cho vay vốn. - Chi phớ liờn quan đến mua bỏn ngoại tệ.
- Chi phớ lói vay vốn kinh doanh khụng được vốn hoỏ, khoản chiết khấu thanh toỏn khi bỏn hàng hoỏ.
- Chờnh lệch lỗ khi mua bỏn ngoại tệ, lỗ chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ. - Trớch lập dự phũng giảm giỏ đầu tư tài chớnh ngắn hạn, dài hạn.
1.4.2.2. Chứng từ sử dụng
- Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, Giấy bỏo Nợ, Giấy bỏo Cú
1.4.2.3. Tài khoản sử dụng
Kế toỏn doanh thu và chi phớ hoạt động tài chớnh sử dụng cỏc tài khoản chủ yếu sau:
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chớnh” phản ỏnh cỏc khoản doanh thu từ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Thuế GTGT phải nộp tớnh theo phương phỏp trực tiếp (nếu cú). - Kết chuyển cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh.
Bờn Cú:
- Cỏc khoản doanh thu hoạt động tài chớnh phỏt sinh trong kỳ. TK 515 khụng cú số dư cuối kỳ.
TK 635 “Chi phớ hoạt động tài chớnh” phản ỏnh cỏc khoản chi phớ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp.
Bờn Nợ:
- Cỏc khoản chi phớ tài chớnh phỏt sinh trong kỳ. Bờn Cú:
- Cỏc khoản giảm chi phớ tài chớnh.
- Kết chuyển chi phớ tài chớnh để xỏc định kết quả kinh doanh. TK 635 khụng cú số dư cuối kỳ.
1.4.2.4. Trỡnh tự kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu
Sơ đồ 1.13: Kế toỏn doanh thu hoạt động tài chớnh
TK 3331 TK 515 TK 111, 112, 131 Số thuế GTGT phải nộp Cỏc khoản lói cổ tức,lói cho vay
theo phương phỏp trực tiếp
của doanh thu tài chớnh TK 121, 221 222, 223, 228 Lói về cỏc khoản đầu tư tài chớnh
TK 1112, 1122 Tiền lói khi bỏn ngoại tệ
( Giỏ bỏn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112, 131 TK 911 Chờnh lệch tỷ giỏ trong kỳ
tớnh vào doanh thu tài chớnh
Cuối kỳ, kết chuyển TK 413 doanh thu tài chớnh Lói chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ phỏt sinh trong kỳ lại cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc
ngoại tệ cuối kỳ
TK 3387 KC doanh thu chưa thực hiện
Sơ đồ 1.14: Kế toỏn chi phớ hoạt động tài chớnh
TK 111, 112, 242, 335 TK 635 TK 911 Trả lói tiền vay, phõn bổ lói Cuối kỳ, kết chuyển mua hàng trả chậm, trả gúp chi phớ tài chớnh TK 121, 221
222, 223, 228
Lỗ về cỏc khoản đầu tư tài chớnh
TK 111, 112 TK 129, 229 Thu về bỏn cỏc Chi phớ liờn
khoản đầu tư doanh, liờn kết Hoàn nhập số chờnh TK 1112, 1122 lệch dự phũng giảm
Bỏn ngoại tệ giỏ đầu tư tài chớnh (giỏ ghi sổ)
(Lỗ về bỏn ngoại tệ) TK 413
Kết chuyển lỗ chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền
tệ cú gốc ngoại tệ cuối kỳ Trớch lập dự phũng giảm giỏ cỏc khoản đầu tư tài chớnh