II. ĐỐI VỚI VIỆC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY VAE
2. Giai đoa ̣n thực hiê ̣n kiểm toán
2.1. Ưu điểm
Tuân thủ kế hoa ̣ch kiểm toán đã được trưởng nhóm lâ ̣p và trưởng phòng phê duyê ̣t. Trường hợp có những vấn đề phát sinh, kế hoa ̣ch kiểm toán cũng có thể đươ ̣c thay đổi linh hoa ̣t tuỳ theo từng cuô ̣c kiểm toán, cũng như các vấn đề phát sinh.
Giấy tờ làm viê ̣c của Kiểm toán viên được thiết kế mô ̣t cách hết sức khoa ho ̣c, viê ̣c ghi chép được tuân thủ theo mô ̣t trình tự chung là đi từ tờ tổng hợp sang tờ chi tiết. Giấy tờ làm viê ̣c của Kiểm toán viên được thiết kế theo mô ̣t form chung, tờ 20 luôn là tờ ghi chép tổng hợp, tờ 30 đánh giá chất lượng của hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ và tờ 100 tiến hành kiểm tra chi tiết. Giấy tờ làm viê ̣c của Kiểm toán viên luôn được đánh tham chiếu đầy đủ và theo trâ ̣t tự điều này ta ̣o điều kiê ̣n thuâ ̣n lơ ̣i cho viê ̣c soát xét và nghiên cưu file Kiểm toán.
Kiểm tra chi tiết đươ ̣c tiến hành bài bản tiến hành phân tích biến đô ̣ng doanh thu theo tháng, quý để tìm những biến đô ̣ng bất thường và tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến những biến đô ̣ng đó.
Thường xuyên báo cáo tình hình với trưởng nhóm Kiểm toán và với trưởng phòng để tìm cách xử lý.
2.2. Vấn đề tồn tại
Đánh giá hê ̣ thống Kiểm soát nô ̣i bô ̣ của khách hàng được thể hiê ̣n trên giấy tờ làm viê ̣c số T30 thực chất được tiến hành đồng thời hoă ̣c sau khi kiểm tra chi tiết, các phát hiê ̣n về hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ của khách hàng chính là viê ̣c ghi chép các sai sót và gian lâ ̣n đối với khoản mu ̣c kiểm tra chi tiết, điều này dẫn đến chi phí kiểm toán thực chất vẫn không thay đổi.
Các sai sót chưa được thể hiê ̣n dưới da ̣ng các bảng kê xác minh hay bảng kê chênh lê ̣ch điều này gây khó khăn trong quá trình đo ̣c file kiểm toán.
Trong khi tiến hành kiểm tra chi tiết, công ty mới chỉ tiến hành kiểm tra chọn mẫu theo nhận định nhà nghề, kết hợp với chọn mẫu nhảy bước và chọn mẫu số lớn, các phương pháp chọn mẫu này giúp KTV chọn được các khoản mục có tính ghi ngờ cao, song tính đại diện của mẫu thấp, trong thời gian tới công ty nên xây dựng một quy trình chọn mẫu đa dạng hơn.
3. Kết thúc kiểm toán
3.1. Ưu điểm
Sau khi tổng hơ ̣p giấy tờ làm viê ̣c từ các Kiểm toán viên phần hành, Trưởng nhóm Kiểm toán sẽ xem xét thống nhất với Ban Giám đốc khách hàng về những sai sót và gian lâ ̣n đã phát hiê ̣n ra trong từng phần hành trước khi đưa ra Báo cáo Kiểm toán tài chính và Thư quản lý. Thư quản lý là những kiến nghi ̣ hay gơ ̣i ý của Kiểm toán viên giúp cho khách hàng hoàn thiê ̣n quy trình ha ̣ch toán và hê ̣ thống sổ sách của mình. Công viê ̣c này được VAE đă ̣c biê ̣t chú ý quan tâm vì sẽ ta ̣o được uy tín cũng như mối quan hê ̣ thân thiết với khách hàng.
Hê ̣ thống soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán được xây dựng chi tiết cho từng cấp đảm bảo cho báo cáo đuợc trình bày phù hợp và giảm thiểu tối đa những rủi ro mà Công ty có thể gă ̣p phải trong quá trình kiểm toán.
3.2. Vấn đề tồn tại
Số lươ ̣ng các hợp đồng Kiểm toán với VAE hiê ̣n ta ̣i là tương đối lớn thường tâ ̣p trung vào khoảng từ tháng 1 đến tháng 5 hàng năm. Trong khi đó yêu cầu của khách phu ̣c vu ̣ cho quá trình kiểm tra của Nhà nước thường tâ ̣p trung vào mô ̣t thời điểm dẫn đến khối lượng công viê ̣c đối với Kiểm toán viên trong giai đoa ̣n này là rất lớn, áp lực công viê ̣c nhiều điều này dẫn đến không thể tránh khỏi các sai sót trong quá trình làm viê ̣c.
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, đối với những khách hàng cần điều chỉnh, KTV vẫn chưa chú trọng đến việc phân tích soát xét để đảm bảo số liệu kiểm toán cần được điều chỉnh với những phân tích, phát hiện ban đầu của KTV là phù hợp.
Qua thời gian thực tâ ̣p ta ̣i Công ty VAE em nhâ ̣n tuy còn mô ̣t số nhược điểm nhưng nhìn chung quy trình và chương trình kiểm toán của VAE tương đốii hoàn chỉnh và khoa ho ̣c.
III. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI VAE