II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU TẠI CÔNG TY KIỂM
2.3. Phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiê ̣p
Chủ nhiê ̣m kiểm toán tiến hành phân tích tình hình tài chính doanh nghiê ̣p để xem xét sự biến đô ̣ng chung của các chỉ tiêu:
Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiê ̣p: ta ̣i Gold Viê ̣t Nam
Chỉ tiêu 31/12/2004 31/12/2005 Chênh lê ̣ch
+/- %
1. Doanh thu thuần 2. Giá vốn hàng bán 3. Lợi nhuâ ̣n gô ̣p 4. Doanh thu hoa ̣t đô ̣ng tài chính 5. Chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính 6. Chi phí bán hàng 7. Chi phí quản lý
doanh nghiê ̣p 8. Lợi nhuâ ̣n từ hoa ̣t
đô ̣ng kinh doanh
42.112.592.820 45.915.004.920 (3.802.412.100) 0 0 1.578.451.780 750.560.890 (6.131.433.770) 41.154.230.580 44.546.125.870 (3.391.895.292) 0 0 1.480.425.890 810.450.780 (5.682.771.962) (958.362.240) (1.368.879.050) 410.516.870 0 0 (98025890) 59.889.890 448.661.818 97.72 97.01 0 0 93.78 107.9
Gold là khách hàng mới của VAE viê ̣c phân tích doanh thu trong mối quan hê ̣ biến đô ̣ng với chi phí được VAE đă ̣t biê ̣t quan tâm, nhằm mu ̣c đích xem
xét tình hình tăng trưởng trong những năm gần đây của Công ty. Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tiến hành phân tích chỉ tiêu doanh thu trong các mối quan hê ̣ sau: - Lâ ̣p bảng phân tích tốc đô ̣ tăng trưởng của doanh thu năm 2005 so với
năm 2004: (đơn vi ̣ tính nghìn đồng)
Nô ̣i dung Năm 2004 Năm 2005 Chênh lê ̣ch
+/- %
1. Doanh thu sản phẩm bánh gạo
20.818.474 17.521.206 (3.297.268) (15.84)
2. SP bánh bô ̣t mỳ 21.294.117 23.633.209 2.339.092 10.98
Total 42.112.591 41.154.415 (958167) (2.28)
Nhâ ̣n xét: Qua bảng phân tích doanh thu giảm đi tương đương 2.28 %. Tốc đô ̣ tăng trưởng doanh thu và thi ̣ trường tiêu thu ̣ của Công ty là không được khả quan.
- Lâ ̣p bảng phân tích lãi gô ̣p: (đơn vi ̣ tính nghìn đồng)
Nô ̣i dung Năm 2004 Năm 2005
Doanh thu Giá vốn Lãi gô ̣p Doanh thu Giá vốn Lãi gô ̣p
Sản phẩm bánh ga ̣o 20.818.474 24.437.208 (3.618.734) 17.521.206 22.654.553 (5.133.347) SP bánh bô ̣t mỳ 21.294.117 21.477.796 (183.679) 23.633.209 21.895.572 1.737.637 Total 42.112.591 45.915.004 (3.802.413) 41.154.415 44.546.125 3.395.710
- Lâ ̣p bảng phân tích tỷ lê ̣ lãi gô ̣p:
Nô ̣i dung
Năm 2004 Năm 2005 Chênh lê ̣ch Lãi gô ̣p Tỷ suất
sinh lơ ̣i Lãi gô ̣p Tỷ suất
sinh lơ ̣i Lãi gô ̣p Tỷ suất sinh lơ ̣i
SP bánh ga ̣o (3.618.734) (17.38) 5.133.347 (29.3) (1.514.798) (11.92)
SP bánh bô ̣t mỳ (183.679) (0.86) 1.737.637 7.37 1.925.315 8.23
Total (3.802.413) (18.24) 3.395.710 (21.93) 410.517 (3.69)
Từ bảng phân tích trên sơ bô ̣ tìm hiểu nguyên nhân chênh lê ̣ch: Doanh thu sản phẩm báng bô ̣t mỳ tăng nhưng châ ̣m hơn tốc đô ̣ giảm doanh thu của sản phẩm bánh ga ̣o dẫn đến tổng doanh thu của Gold năm 2005 giảm sút so với năm 2004 là điều này chứng tỏ thi ̣ trường đối với sản phẩm bánh ga ̣o là không đươ ̣c khả quan có thể là do chất lượng sản phẩm không tốt hoă ̣c là do thi ̣ hiếu của người tiêu dùng đối với sản phẩm này bi ̣ giảm. Trong khi đó giá vốn của sản phẩm bánh ga ̣o vẫn chưa được cải thiê ̣n vẫn còn cao hơn doanh thu đa ̣t được của sản phẩm này dẫn đến lợi nhuâ ̣n âm. Sản phẩm bánh ga ̣o có nguyên vâ ̣t liê ̣u chính là ga ̣o- nguồn nguyên liê ̣u sãn có ở Viê ̣t nam tuy nhiên trong năm qua do giá ga ̣o trong nước khá cao dẫn đến tình hình giá nguyên vâ ̣t liê ̣u đầu vào cho sản phẩm này chưa được cải thiê ̣n. Đối với sản phẩm bánh bô ̣t mỳ bước đầu đã có lãi doanh thu tăng và giá vốn đã có xu hướng giảm so với năm 2004. Tỷ suất sinh lời bước đầu đã được cải thiê ̣n và đang có xu hướng tốt dần lên.
Ta ̣i công ty Sun Viê ̣t Nam : Là khách hàng thường xuyên của VAE, trưởng nhóm xem xét qua Báo cáo tài chính của doanh nghiê ̣p và đánh giá không có sự biến đô ̣ng lớn nào về tài sản cố đi ̣nh của doanh nghiê ̣p, đối với khoản mu ̣c doanh thu được thể hiê ̣n trên Báo cáo tài chính của doanh nghiê ̣p Kiểm toán viên lâ ̣p bảng phân tích và nhâ ̣n thấy rằng tình hình tăng trưởng doanh thu của doanh nghiê ̣p tương đối tốt do doanh nghiê ̣p sản xuất phần lớn quần áo mùa hè đáp ứng tốt nhu cầu của thi ̣ trường : (đơn vi ̣ nghìn đồng)
Chỉ tiêu 31/12/04 30/6/05 Chênh lê ̣ch
+/- %
Các khoản giảm trừ - - - -
Doanh thu thuần 15.015.433.577 11.167.556.150 (3.847.877) 74.37
Nhóm trưởng là người chi ̣u trách nhiê ̣m phân tích sơ bô ̣ tình hình tài chính của doanh nghiê ̣p, đánh giá rủi ro có thể gă ̣p phải với các khoản mu ̣c và lâ ̣p kế hoa ̣ch kiểm toán chi tiết phổ biến cho các thành viên.
(O: sở hữu, C: Đầy đủ, E: hiê ̣n hữu, A: Chính xác, V: đá ̣nh giá, P: trình bày)
Khoản mu ̣c Rủi ro có thể
xảy ra Phưong pháp kiểm toán chủ yếu
Vốn bằng tiền C.E.O Test roll-forward period to year ngày 31/12, cut off, gửi thư xác nhâ ̣n, kiểm tra hê ̣ thống
Hàng tồn kho C.A.E. V.O.P
Đối chiếu biên bản kiểm kê HTK ta ̣i ngày lâ ̣p BCĐKT kiểm tra Walk through test, tính giá xuât́ kiểm tra giá nhâ ̣p kho, cho ̣n mẫu số lớn
TSCĐ O.E.C Kiểm tra 100% chứng từ, phân tích khấu hao
năm trước năm nay Công nơ ̣ phải thu
phải trả A.C.O.E
Cho ̣n mẫu và xác nhâ ̣n số dư kiểm tra sau ngày khoá sổ, kiểm tra chi tiết
Thuế C.A Kiểm tra 100% chứng từ hoă ̣c kiểm tra kết
hơ ̣p với các phần hành khác.
Nguồn vốn C.O.E Kiểm tra 100% chứng từ
Doanh thu C.A.E Kiểm tra hê ̣ thống doanh thu, mathchinh concept
Chi phí C.A.E
Phân tích tỷ lê ̣ năm trước, năm nay, kiểm tra tính tuân thủ, cut off, hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣