Các công viê ̣c sau khi phát hành báo cáo kiểm toán tài chính

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM (VAE)

3. Quy trình kiểm toán tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và Đi ̣nh giá Viê ̣t

3.7. Các công viê ̣c sau khi phát hành báo cáo kiểm toán tài chính

Tiến hành đánh giá tổng quát di ̣ch vu ̣ cung cấp cho khách hàng: những ưu điểm và những vấn đề còn tồn ta ̣i, những điểm cần lưu ý cho năm kiểm toán tiếp theo, sự hài lòng của khách hàng với di ̣ch vu ̣ mà công ty cung cấp, từ đó xem xét các điều kiê ̣n để công ty có thể tiếp tu ̣c cung cấp di ̣ch vu ̣ cho khách hàng trong những năm tiếp theo (giấy tờ làm viê ̣c số A880 và A900).

4. Chương trình kiểm toán khoản mu ̣c doanh thu do VAE xây dựmg

Hiê ̣n ta ̣i VAE đã xây dựng được quy trình kiểm toán tương đối hiê ̣u quả.

Thủ tu ̣c kiểm toán Người

thực hiê ̣n

Tham chiếu I. Kiểm tra hê ̣ thống Kiểm soát

1.

Kiểm tra chính sách và thủ tu ̣c ghi nhâ ̣n doanh thu, chính sách giá bán trong từng thời kỳ. Bao gồm doanh thu bán hàngvà doanh thu nô ̣i bô ̣

2.

Thu thâ ̣p, lâ ̣p và câ ̣p nhâ ̣t những văn bản về hê ̣ thống KSNB của khách hàng, chính sách và quy trình kiểm soát, trình tự và viê ̣c lâ ̣p hoá đơn bán hàng, xác đi ̣nh giá bán cho từng loa ̣i hàng và từng thời kỳ bao gồm hê ̣ thống thu tiền mă ̣t.

Kiểm tra tính tuân thủ: Cho ̣n mô ̣t dãy các nghiê ̣p vu ̣ bán hàng cho khách và kiểm tra xem các nghiê ̣p vu ̣ này có tuân thủ hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ từ quá trình mua bán cho đến khi thu tiền không. Viê ̣c kiểm tra phải ghi trên WP

Kiểm tra tính tuân thủ: Cho ̣n mô ̣t số nghiê ̣p vu ̣ bán hàng nô ̣i bô ̣ và kiểm tra xem các nghiê ̣p vu ̣ ấy có tuân thủ hê ̣ thống kiếm soát nô ̣i bô ̣ từ khi bán cho đến thu tiền và ha ̣ch toán vào tài khoản phải thu nô ̣i bô ̣ không, viê ̣c kiểm tra phải được ghi nhâ ̣n trên giấy tời làm viê ̣c.

Ghi chép sai sót trên giấy tờ làm viê ̣c. Kết luâ ̣n về hê ̣ thống KSNB

Xác đi ̣nh các cán bô ̣ chủ chốt của HTKSNB phần doanh thu (tên tuổi, chức vu ̣, trình đô ̣ chuyên môn, kinh nghiê ̣m làm viê ̣c)

1.

Khuynh hướng biến đô ̣ng của doanh thu theo tháng bán hàng: Phân tích doanh thu theo từng tháng trong kỳ và so sánh với các kỳ trước, xác đi ̣nh nguyên nhân biến đô ̣ng doanh thu.Bao gồm cả doanh thu bán hàng và doanh thu nô ̣i bô ̣. Xác đi ̣nh nguyên nhân biến đô ̣ng doanh thu như tăng sản lượng hàng hoá bán ra điều chỉnh giá thay đổi cơ cấu sản lượng hàng bán. 2.

Phân tích các khoản doanh thu xem có phù hợp với qui đi ̣nh hiê ̣n hành và chuẩn mực kế toán không: xác đi ̣nh tỷ tro ̣ng phải thu/ doanh thu; hàng tồn kho/ doanh thu, từ đó đưa ra phương pháp kiểm toán

III. Kiểm tra chi tiết

1.

Lâ ̣p bảng phân loa ̣i doanh thu theo loa ̣i di ̣ch vu ̣ (theo thuế suất thuế GTGT) từ đó xem xét biến đô ̣ng qua các tháng trong năm, xem xét và câ ̣p nhâ ̣t bất cứ mô ̣t chính sách nào thay đổi liên quan đến doanh thu

2

Xem xét hàng xuất bán có đủ hoá đơn không:

Đối chiếu tài khoản tiền, giá vốn hàng bán và hàng tồn kho với các tài khoản doanh thu

Kiểm tra chi tiết hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ với hàng tồn kho, doanh thu và thu tiền.

3

Liê ̣t kê các khoản doanh thu lớn hoă ̣c bất thường trên sổ doanh thu hoă ̣c sổ cái cả năm, thực hiê ̣n kiểm tra chi tiết chứng từ với khoản mu ̣c này.

4

Kiểm tra tính chính xác của doanh thu: Kiểm tra các yếu tố bắt buô ̣c trên hoá đơn đối chiếu với hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, đối chiếu từ hoá đơn vào sổ bán hàng…

5

Liê ̣t kê và kiểm tra các khoản hàng bán bi ̣ trả la ̣i, giảm giá chiết khấu. Xem xét quan điểm của cơ quan thuế về các khoản này.

Kiểm tra viê ̣c ghi giảm doanh thu đối chiếu tài khoản doanh thu với các chứng từ ghi nhâ ̣n hàng bán bi ̣ trả la ̣i.

Kiểm tra giá ghi trên hoá đơn, ngày trên hoá đơn. Cho ̣n mô ̣t dãy liên tu ̣c các nghiê ̣p vu ̣ bán hàng bi ̣ trả la ̣i đối chiếu với chứng từ chi trả tiền khách hàng hoă ̣c ha ̣ch toán phải trả.

Đối chiếu chứng từ nhâ ̣p la ̣i hàng do khách hàng trả la ̣i, kiểm tra xem đã được ha ̣ch toán nhâ ̣p la ̣i chưa. Kiểm tra tỷ lê ̣ chiết khấu có được thực hiê ̣n theo quy đi ̣nh của nhà nước không. Các hoá đơn hàng bán bi ̣ trả la ̣i hoă ̣c chiết khẩu giảm giá hàng bán có được tính toán mô ̣t cách chính xác không.

Các chứng từ phê duyê ̣t hàng bán bi ̣ trả la ̣i có được phê duyêt không.

6

Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu: Kiểm tra hoá đơn bán hàng của mười ngày cuối năm và mười ngày đầu năm để đảm bảo doanh thu đã được ghi chép đúng kỳ: Kiểm tra các hoá đơn chứng từ về hàng gửi bán

Kiểm tra hàng hoá được bán thẳng từ nhà cung cấp đến khách hàng của Công ty

7

Kiểm tra các khoản tiền bán hàng thanh toán chuyển khoản và tiền mă ̣t được gửi ngay vào ngân hàng. Đối chiếu giữa phiếu thu bán hàng ngày với sổ tiền gửi ngân hàng/ sổ tiền mă ̣t

Đối chiếu giữa chứng từ kê khai các khoản thu tiền bán hàng vào sổ tiền gửi ngân hàng và vào sổ phu ̣ ngân hàng.

Đối chiếu các chứng từ gốc với sổ phu ̣ ngân hàng về các khoản phải thu khác.

Kiểm tra các khoản tiền thanh toán bằng chuyển khoản và tiền mă ̣t được ghi chép đúng đắn trong sổ kế toán

Đối chiếu giữa các bút toán thu tiền mă ̣t với sổ phải thu khách hàng và sổ Cái

8 Kiểm tra doanh thu trong mối liên hê ̣ với các khoản phải thu của khách hàng.

9 Kiểm tra đối với phần doanh thu bán hàng nô ̣i bô ̣ 10 Các thủ tu ̣c kiểm toán khác