II. ĐỐI VỚI VIỆC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU DO CÔNG TY VAE
1. Giai đoa ̣n lập kế hoạch kiểm toán
1.1. Ưu điểm
4 Công ty đã xây dựng được mô ̣t hê ̣ thống quy trình tiếp câ ̣n khách hàng hết sức hiê ̣u quả với nhiều phương thức đa da ̣ng khác nhau từ viê ̣c trực tiếp giới thiê ̣u năng lực đến khách hàng, đến thông qua các mối quan hê ̣, thể hiê ̣n sự năng đô ̣ng trong viê ̣c tìm kiếm các khách hàng, từ đó có thể vừa tư vấn cho khách hàng các sản phẩm di ̣ch vu ̣ mà khách hàng nên lựa cho ̣n vừa cung cấp những di ̣ch vu ̣ mà khách hàng yêu cầu, dẫn đến số lượng khách hàng ngày càng tăng về số lươ ̣ng.
Quy trình kiểm toán được xây dựng cu ̣ thể thông qua bảy bước, từ đó giúp nhóm kiểm toán có thể thực hiê ̣n các công viê ̣c mô ̣t cách đúng trình tự và khoa ho ̣c, giúp rút ngắn thời gian kiểm toán. Kế hoa ̣ch kiểm toán được lâ ̣p chi tiết cho mỗi cuô ̣c kiểm toán giúp cho viê ̣c phân công công viê ̣c được dễ dàng tránh sự chồng chéo đồng thời đảm bảo được sự bao quát của trưởng nhóm đến quá trình làm viê ̣c của các thành viên trong nhóm. Công ty cũng đã tiến hành xây dựng quy trình đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ chung của khách hàng đồng thời thực hiê ̣n viê ̣c phân tích mô ̣t số chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh để xem xét sự biến đô ̣ng của các chỉ tiêu qua các năm.
Chương trình kiểm toán được xây dựng cu ̣ thể cho từng khoản mu ̣c, dựa vào các đă ̣c trưng cơ bản của từng khoản mu ̣c để có thủ tu ̣c kiểm tra chi tiết phù hơ ̣p, viê ̣c kiểm toán theo khoản mu ̣c có lợi thế là tương đối đơn giản, dễ thực hiê ̣n thời gian kiểm toán nhanh và tiết kiê ̣m được chi phí (đây là phương pháp đươ ̣c phần lớn các công ty ở Viê ̣t Nam sử du ̣ng).
Hê ̣ thống soát xét chất lượng được xây dựng chi tiết cho từng cấp đảm bảo cho báo cáo đuợc trình bày phù hợp và giảm thiểu tối đa những rủi ro mà Công ty có thể gă ̣p phải trong quá trình kiểm toán.
VAE cũng đã xây dựng được mô ̣t hê ̣ thống các bảng câu hỏi tìm hiểu về hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ của doanh nghiê ̣p, nhằm mu ̣c đích dánh giá mức đô ̣ tin tưởng vào số liê ̣u do hê ̣ thống kế toán của khách hàng cung cấp.
Bên ca ̣nh những ưu điểm nổi bâ ̣t trên thì quy trình kiểm toán của VAE cũng còn có mô ̣t số ha ̣n chế
1.2. Những vấn đề tồn tại
5 Viê ̣c tìm hiểu về Công ty khách hàng là chưa được chi tiết các công viê ̣c tìm hiểu mới chỉ dừng la ̣i ở mức sơ bô ̣ khi tiến hành xây dựng kế hoa ̣ch kiểm toán.
Quy trình kiểm toán được xây dựng chi tiết để đánh giá hê ̣ thống kiểm soát nô ̣i bô ̣ tuy nhiên thực tế khi tiến hành kiểm toán công ty thường ít chú tro ̣ng đến viê ̣c xem xét kiểm soát nô ̣i bô ̣ mô ̣t cách có hê ̣ thống mà thường đánh giá dựa vào trực giác và phán đoán của Trưởng nhóm Kiểm toán. Viê ̣c xem xét hê ̣ thống KSNB mới chỉ dừng la ̣i ở viê ̣c phỏng vấn BGĐ và Kế toán trưởng về những vấn đề chung các chính sách kế toán được áp du ̣ng chủ yếu trong công ty. Viê ̣c đánh giá rủi ro và tro ̣ng yếu có được xây dựng nhưng thực tế thường không được thực hiê ̣n, nhân viên có đủ năng lực để thực hiê ̣n công viê ̣c đánh giá này là rất ít, ngoài trưởng phòng và thành viên BGĐ khi thực hiê ̣n ký kết hợp đồng có tìm hiểu và đánh giá sơ bô ̣ thì các thành viên khác trong nhóm kiểm toán (kể cả trưởng nhóm) chưa có đủ khả năng để đánh giá rủi ro kiểm toán hoă ̣c đánh giá ở
mức đô ̣ chưa phù hợp. Điều này dẫn đến số lượng kiểm tra chi tiết sẽ tăng, chi phí kiểm toán vì thế cũng tăng lên đáng kể.
Thủ tu ̣c phân tích trong giai đoa ̣n lâ ̣p kế hoa ̣ch cũng được thực hiê ̣n tuy nhiên công viê ̣c này chỉ thực sự được đầu tư trong trường hợp Kiểm toán viên cảm thấy ghi ngờ về tình hình hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh của Công ty khách hàng (như tình tra ̣ng lỗ kéo dài, giá vốn luôn cao hơn so với doanh thu đa ̣t được), đối với các khách hàng là khách hàng lần đầu hoă ̣c là với những khách hàng có phát sinh doanh thu lớn (phí kiểm toán cao).
Việc liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm (trong trường hợp là khách hàng mới) của Công ty cũng thường không thực hiện, KTV thường đưa ra giới hạn về số liệu đã được kiểm toán bởi công ty kiểm toán khác, công ty nên tiến hành công việc này để tăng cường mức độ tin cậy của cuộc kiểm toán.