II. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ
3. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
3.4. Tìm hiểu về quy trình kế toán
CPA VIETNAM thực hiê ̣n tìm hiểu các khía ca ̣nh sau:
Tìm hiểu về quy trình kế toán: tổ chức công tác kế toán, bô ̣ máy kế toán, kỳ kế toán, đồng tiền ha ̣ch toán, phương pháp ha ̣ch toán, hình thức ghi sổ…
Phân tích khái quát các phần hành liên quan đến các khoản phải trả, trong đó đi sâu vào tìm hiểu viê ̣c quản lý và ha ̣ch toán công nợ phải trả.
Thông qua việc tìm hiểu quy trình kế toán của khách hàng, Công ty có thể đánh giá được phần nào sự hữu hiệu của hoạt động kiểm soát nội bộ trong khách hàng do công tác kế toán là một trong những yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội bộ.
* Khách hàng X:
Tổ chức kế toán bao gồm tổ chức bô ̣ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán.
Phòng kế toán của Công ty gồm có 11 nhân viên, trong đó có một kế toán trưởng, mô ̣t thủ quỹ và các nhân viên đảm nhiê ̣m từng phần hành kế toán khác nhau. Sự phân công công viê ̣c trong phòng kế toán rất hợp lý, đảm bảo sự phối hợp chă ̣t chẽ, không bi ̣ trùng lă ̣p giữa các phần hành.
Báo cáo tài chính của Công ty được trình bày bằng đồng Viê ̣t Nam (VND) theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các chuẩn mực kế toán Viê ̣t Nam, hê ̣ thống kế toán Viê ̣t Nam và các quy đi ̣nh hiê ̣n hành khác về kế toán ta ̣i Viê ̣t Nam.
Hình thức sổ kế toán áp du ̣ng: hình thức chứng từ ghi sổ. Niên đô ̣ kế toán: từ 01/01 đến 31/12 năm dương li ̣ch.
Các khoản phải trả trong Công ty X gồm có: phải trả người bán, phải trả công nhân viên, vay ngắn ha ̣n, thuế phải nô ̣p…Viê ̣c ha ̣ch toán các khoản này được tiến hành khoa ho ̣c trên hê ̣ thống tài khoản kế toán hiê ̣n hành và phù hợp với đă ̣c điểm của đơn vi ̣. Các nghiê ̣p vu ̣ liên quan đến mua hàng, thanh toán tiền hàng, vay nợ đều được ghi chép trên sổ kế toán.
Do đây là mô ̣t công ty có hoa ̣t đô ̣ng xuất nhâ ̣p khẩu nên các khoản phải trả có gốc ngoa ̣i tê ̣ phải được theo dõi và ha ̣ch toán quy đổi theo tỷ giá khi phát sinh nghiệp vụ. Công ty đã ha ̣ch toán các khoản phải trả có gốc ngoa ̣i tê ̣ theo tỷ giá ta ̣i ngày giao di ̣ch và đến cuối kỳ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bố.
Các nhà cung cấp chính của Công ty chủ yếu là cung cấp các loa ̣i rau quả, hải sản phu ̣c vu ̣ cho chế biến, cung cấp nguyên liê ̣u gia công hàng xuất khẩu…
Các khoản vay được thực hiê ̣n giao di ̣ch thông qua ngân hàng VID Public Bank.
Hiê ̣n nay Công ty đang sử du ̣ng phần mềm kế toán Fast Acounting vào hoa ̣t đô ̣ng kế toán trong doanh nghiê ̣p. Đây là mô ̣t phần mềm rất hữu ích, góp phần giảm bớt các công viê ̣c mang tính chất thủ công mà la ̣i đảm bảo tính chính xác cao hơn.
* Khách hàng Y:
Viê ̣c tổ chức ha ̣ch toán kế toán trong Công ty cũng được tiến hành theo các chuẩn mực và chế đô ̣ kế toán hiê ̣n hành. Tuy nhiên do mới thành lâ ̣p nên số lươ ̣ng nhân viên trong phòng kế toán còn rất thiếu, điều này ha ̣n chế công tác kế toán trong doanh nghiê ̣p.
Hiê ̣n nay, số lươ ̣ng nhân viên trong phòng kế toán chỉ có 3 người, trong đó có 1 kế toán trưởng, 1 nhân viên kế toán và 1 thủ quỹ. Hơn nữa, nhân viên trong phòng la ̣i kiêm luôn cả nhiê ̣m vu ̣ lên kế hoa ̣ch mua vâ ̣t tư phu ̣c vu ̣ cho xây dựng. Do đó, công tác kế toán chưa được tâ ̣p trung đúng mức, có thể xảy ra sai sót trong quá trình ha ̣ch toán.
Đồng tiền chính thức được sử du ̣ng trong ha ̣ch toán là đồng Việt Nam (VND). Niên đô ̣ kế toán áp du ̣ng: từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
Hình thức sổ kế toán áp du ̣ng là hình thức Nhâ ̣t ký chung.
Các khoản phải trả của Công ty bao gồm các khoản chủ yếu như phải trả nhà cung cấp, phải trả công nhân viên, thuế phải nô ̣p, vay ngắn ha ̣n….Các khoản phải trả khi phát sinh đều được ghi chép hợp lý trên sổ kế toán.
Nhà cung cấp của Công ty chủ yếu cung cấp văn phòng phẩm phu ̣c vu ̣ cho văn phòng làm viê ̣c, cung cấp vâ ̣t liê ̣u cho xây dựng…
Các khoản vay đều được thực hiê ̣n vay từ các tổ chức, cá nhân. Điều này cũng ảnh hưởng đến phương pháp kiểm toán các khoản vay khi tiến hành kiểm toán.
Công ty thực hiê ̣n giao di ̣ch thông qua hai ngân hàng là Ngân hàng Nông nghiê ̣p và Phát triển nông thôn Viê ̣t Nam, và Ngân hàng Đầu tư và phát triển Viê ̣t Nam.
Hiê ̣n nay Công ty đang sử du ̣ng phần mềm kế toán QA do Tổng công ty thiết lâ ̣p. Đây là mô ̣t phần mềm được thiết kế dùng trong nô ̣i bô ̣ nên rất phù hợp với loa ̣i hình kinh doanh của doanh nghiê ̣p, đảm bảo tính nhất quán trong viê ̣c ha ̣ch toán kế toán giữa Công ty và Tổng công ty.