a, Bộ máy quản lý thuế
Bộ máy quản lý thuế đã có nhiều cải tiến cho phù hợp với các luật thuế mới, tuy nhiên trong quá trình thực hiện cơ quan thuế và cán bộ thuế vẫn còn nhiều lúng túng, quy trình quản lý thuế chưa dự kiến hết những tình huống thực tế xảy ra nên việc áp dụng gặp nhiều trở ngại cho cơ quan thuế và đối tượng nộp thuế làm ảnh hưởng đến việc kiểm tra, đôn đốc thực hiện chính sách thuế.
Mặt khác, cơ quan thuế chưa thay đổi phong cách quản lý, còn quản lý theo kiểu cấp trên đối với doanh nghiệp, mang tính mệnh lệnh hành chính,
không cùng nhau giải quyết mà còn đùn đẩy những khó khăn cho doanh nghiệp gánh vác, vô cảm trước sự khó khăn trong kinh doanh của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, năng lực của viên chức thuế chưa đồng đều, còn một bộ phận thiếu năng lực để đảm đương công việc được giao. Việc thi tuyển còn mang tính hình thức chưa đánh giá thực sự năng lực của người được tuyển dụng. Chế độ đãi ngộ và đề bạt chưa khuyến khích cán bộ nâng cao năng lực, chỉ dừng lại ở mức độ hiểu các quy định, văn bản, chế độ để thu thuế. Chưa có quy chế bắt buộc tự học để nâng cao trình độ nhận thức, tiếp cận những phương pháp quản lý hiện đại.
Viên chức thuế chưa thực sự đối xử công bằng và tôn trọng đối tượng nộp thuế, do chức năng kiểm ra, giám sát các doanh nghiệp về thuế dễ dàng gây ra tâm lý áp đặt đối với đối tượng nộp thuế.
b, Công tác tuyên truyền
Những năm gần đây, Cục thuế Thừa Thiên Huế đã có nhiều giải pháp nâng cao cả về hình thức lẫn nội dung của công tác tuyên truyền như thành lập phòng tuyên truyền hộĐTNT để giải đáp vướng mắc, cung cấp các tờ rơi, tư vấn về thuế cho đối tượng nộp thuế, nhưng vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu phổ cập chính sách, pháp luật về thuế. Một mặt, do bản thân chính sách thuế quá phức tạp, có quá nhiều văn bản sửa đổi, bổ sung trong thời gian ngắn nên làm hạn chế khả năng tuyên truyền hướng dẫn của từng viên chức thuế cũng như việc chấp hành chính sách thuế. Mặt khác, việc tuyên truyền chưa được thường xuyên liên tục mà chỉ mang tính chất thời vụ, phương pháp tuyên truyền chưa được phong phú đa dạng để nâng cao trình độ hiểu biết về thuế của mọi tầng lớp dân cư.Chưa thay đội nhận thức công tác tuyên truyền là phục vụ doanh nghiệp trong quá trình nộp thuế
Hệ thống tin học đã được phát triển, các chương trình ứng dụng đã đáp ứng được yêu cầu quản lý, tuy nhiên vấn đề cung cấp, phân tích và tổng hợp thông tin vẫn chưa đáp ứng kịp thời, một số chức năng vẫn chưa thực hiện như: nhập bảng kê khai hoá đơn của các doanh nghiệp để phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu. Chưa thực hiện được kết nối mạng thông tin giữa các ngành chức năng như Kho bạc, Tài chính, Thống kê và các ngành có liên quan để phục vụ thông tin về số nộp ngân sách, số đối tượng nộp thuế. Đặc biệt chưa tạo thói quen sử dụng công nghệ thông tin để quản lý đối tượng mà vẫn duy trì theo phương thúc quản lý cổ điển đó là quản lý theo phương thức chuyên quản, hầu hết cán bộ thuế không chịu học tập để làm chủ công nghệ, ứng dụng công nghệ trong công nghệ quản lý hiện đại . Chưa xây dựng được hệ thống cơ sở dữ liệu làm cơ sở lưu dữ và phân tích số liệu phục vụ công tác quản lý.Đây là một trong những công việc quan trọng, nhiều nước đã xây dựng các trung tâm dữ liệu.
d, Công tác thanh tra và kiểm tra
Triển khai thi hành Nghị định số 61/1998/NĐ-CP ngày 15/8/1998 của chính phủ về công tác thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp. Bộ Tài chính - Tổng cục thuế đã ban hành các quy định hết sức nghiêm ngặt đối với hoạt động thanh tra thuế tại doanh nghiệp. Theo đó, cơ chế thanh tra, kiểm tra liên tục được cải cách trên cơ sở thực hiện nghiêm túc chỉ đạo của chính phủ trong việc xây dựng kế hoạch thanh tra có trọng tâm, trọng điểm, tập trung kiểm tra việc hoàn thuế giá trị gia tăng nhất là các đơn vị có số hoàn thuế lớn. Việc quyết toán chủ yếu được kiểm tra thực hiện thông qua hồ sơ tài liệu do đơn vị gởi đến cơ quan thuế, chỉ kiểm tra đối với các hành vi vi phạm như kê khai không trung thực, trốn lậu thuế hoặc còn nợ đọng với số thuế lớn. Về thời hạn kiểm tra theo quy định mỗi đơn vị không quá 5 ngày
(thanh tra không quá 30 ngày) làm việc thực tế, nhưng trên thực tế hoạt động thanh tra chủ yếu dựa vào số liệu báo cáo của đơn vị để đối chiếu giữa hoá đơn, chứng từ với sổ sách kế toán và xác minh những trường hợp thật cần thiết nên thời gian thanh tra tại các doanh nghiệp được rút ngắn hơn nhiều so với thời gian cho phép. Phải bảo đảm hàng năm mỗi doanh nghiệp không phải thanh tra quá một lần.
Trong năm 2000, ngành thuế đã kiểm tra, thanh tra 1.752 ĐTNT, tổng số thuế truy thu và phạt trên 3,7 tỷ đồng; nhận và giải quyết gần 500 đơn thư tố cáo, kiếu nại. Các đối tượng nộp thuế vi phạm dưới nhiều hình thức nhưng chủ yếu liên quan đến hoá đơn, chứng từ: ghi giá trên hoá đơn mua vào, bán ra không đúng thực tế, không kê khai doanh thu đầy đủ hoặc kê khai sai căn cứ tính thuế, bán hàng không xuất hoá đơn để trốn thuế và không thực hiện đúng chế độ sổ sách kế toán,... Ngoài ra đối với các đơn vị xây dựng cơ bản trong và ngoài tỉnh còn cố tình chậm kê khai nộp thuế, việc kiểm tra xác minh rất tốn kém và mất thời gian.
Hầu hết các hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với từng khu vực kinh tế, từng sắc thuế đều được quy định bằng quy trình nghiệp vụ cụ thể và triển khai đồng bộ. Qua thời gian triển khai các quy trình nghiệp vụ thanh tra thuế đã có tác dụng hướng dẫn, uốn nắn, hướng cho các doanh nghiệp hiểu rõ hơn về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế theo các luật thuế mới. Thông qua đó cơ quan thuế đã nhắc nhở, xử phạt hành chính và xử lý kiên quyết đối với các trường hợp cố tình quy phạm. Cũng qua công tác thanh tra thuế, cán bộ thuế có điều kiện đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, kịp thời phát hiện những điểm chưa phù hợp về chính sách chế độ, giúp công tác chỉ đạo sát thực tế. Tuy nhiên do lực lượng thanh tra còn mỏng, chưa được đào tạo bài bảng chưa quen sử dụng các phương pháp hiện đại để phân tích só liệu, phân
tích rủi ro quản lý để có thể lập kế hoạch thanh tra sát đúng thực tế, công tác phối hợp chưa đồng bộ giữa cục thuế, các chi cục, tổ đội và các ngành có liên quan do đó chưa có biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn hành vi khai man trốn thuế, chưa đi sâu kiểm tra quy trình quản lý thuế để đảm bảo sự công bằng về thuế.
Tóm lại, công tác thuế là công tác kinh tế - chính trị tổng hợp, do đó nócó tác động mạnh mẽ đến mọi lĩnh vực kinh tế-xã hội và đời sống nhân dân. Để đảm bảo yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thu thuế, nhà nước cần phải nhanh chóng hoàn thiện hệ thống chính sách thuế phù hợp với thực tiễn nền kinh tế, dân trí, xã hội; đặc biệt chú trọng đến việc hoàn thiện tổ chức bộ máy toàn ngành thuế, cải tiến quy trình quản lý, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ tin học, nâng cao hiệu lực của các luật thuế, quyền hạn của cơ quan thuế để đưa công tác thuế tiến lên tầm cao mới, phục vụ tốt hơn lợi ích chung của quốc gia.
CHƯƠNG 4
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH
4.1. MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ
4.1.1. Mục tiêu
Ngân sách nhà nước có vai trò rất to lớn đối với sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội, nguồn thu ngân sách chủ yếu từ thuế, việc tìm các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, tăng thu cho ngân sách tỉnh trong tình hình hiện nay có ý nghĩa cực kỳ quan trọng cả về lý luận và thực tiễn. Đặc biệt trong cơ chế tăng cường sự tự chủ về tài chính cho chính quyền địa phương thì vai trò thu ngân sách càng có ý nghĩa hơn bao giờ hết.
Đánh giá một cách khách quan sự vận hành phát triển của nền kinh tế trong những năm qua với những chính sách hợp lý, có hiệu quả ở tầm vĩ mô, sự lãnh đạo điều hành của chính quyền Tỉnh, sự năng động sáng tạo của các doanh nhân thì chính sách thuế của Nhà nước đã có sự tác động rất lớn cùng với sự thay đổi nhận thức và hành động trong quản lý thu thuế đã tác động tích cực đến quá trình phát triển SXKD, tăng tích luỹ tái sản xuất mở rộng, thu hút đầu tư, tăng thu ngân sách.
Bên cạnh những mặt tích cực đã đạt được thì hệ thống thuế của chúng ta đã bộc lộ những hạn chế, khiếm khuyết cả về thể chế chính sách và tổ chức quản lý thu. Thừa Thiên Huế nói riêng và các địa phương trong cả nước nói chung vẫn còn nhiều bất cập trong chính sách cũng như trong quản lý dẫn đến tình trạng vi phạm luật thuế, gian lận thương mại trốn thuế diễn ra khá phổ biến, và ngày càng phức tạp.
Bộ máy quản lý thuế (nhất là các cục thuế) chuyển biến chưa kịp với sự vận hành của nền kinh tế, sự đa dạng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ quản lý ngày càng cao của doanh nghiệp, tính chất tinh vi phức tạp của các hành vi trốn thuế.
Công tác quản lý thuế vừa bỏ sót vừa chồng chéo vẫn còn diễn ra ngay cả trong nội bộ cơ quan thuế, phần nào đã gây khó khăn cho doanh nghiệp thậm chí tạo dư luận không tốt. Đối với cán bộ công chức thuế đã có bước trưởng thành, nhưng nhìn chung còn bất cập, thụ động chưa chịu khó, thiếu tính năng động nên hiệu quả công tác quản lý còn thấp.
Từ thực trạng việc chấp hành, thực thi luật thuế, công tác tổ chức quản lý thu trong những năm qua trên địa bàn tỉnh, trên cơ sở đánh giá đúng những tồn tại và nguyên nhân của nó, thực tiễn đòi hỏi cần phải có giải pháp thiết thực cả tầm vĩ mô và ngay chính nội tại của ngành thuế tỉnh nhằm góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế có ý nghĩa kinh tế - xã hội rất quan trọng và thiết thực.
* Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế phải đảm bảo các yêu cầu sau :
- Hệ thống thể chế chính sách thuế phải rõ ràng, đơn giản, minh bạch dễ thực hiện trong thực tế.
Muốn thực thi một chính sách tốt thì chính sách đó phải hợp lòng dân, mọi người phải biết, hiểu được và có thể tự thực hiện một cách dễ dàng. Vì vậy, khi thiết kế về chính sách phải tính toán kỹ, đơn giản hóa mục tiêu. Nếu cùng một lúc chính sách thuế phải thực hiện nhiều mục tiêu về kinh tế xã hội thì không thể thực hiện được yêu cầu này. Cần coi trọng phương pháp tính thuế, căn cứ tính thuế làm sao đơn giản, rõ ràng, ai cũng có thể làm được.
- Phải luật hóa quản lý thuế, tách bạch chính sách thuế với công cụ, phương tiện để thực thi chính sách.
- Phải thiết lập được hệ thống trợ giúp pháp lý về thuế trong nền kinh tế thị trường. Đòi hỏi công tác phải được tuân thủ luật pháp, Nhà nước phải hỗ trợ công dân, dẫn dắt công dân theo định hướng của Nhà nước. Do đó,
Nhà nước phải thiết lập hệ thống tư vấn, hỗ trợ, tuyên truyền để giúp cho doanh nghiệp, cho mọi người dân khi tham gia đóng nghĩa vụ của mình. Đồng thời tạo cơ chế thông thoáng để khuyến khích công dân hoạt động dịch vụ tư vấn thuế.
- Phải đổi mới cơ chế quản lý thuế phù hợp với sự vận hành của nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN; đặc biệt coi trọng việc đào tạo nâng cao chất lượng cán bộ, công chức thuế.
* Giải pháp nêu ra phải từ thực tế của địa phương, trên cơ sở nguồn nhân lực, vật lực hiện có. Dự báo được hướng vận động trong tương lai.
- Giải pháp đưa ra phải thực tế từ ngay nội bộ cơ quan thuế về kinh nghiệm, quản lý, quan hệ với các cấp chính quyền, sự chuyển biến của ngành, không xa rời thực tiễn nhưng phải được cân nhắc kỹ, có chiến lược lâu dài, có sách lược từng thời kỳ, có biện pháp cụ thể có thể thực hiện được, không chủ quan giáo điều.
- Đảm bảo cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, công nghệ tiên tiến, đồng bộ; quản lý thuế theo phương pháp hiện đại nếu trang thiết bị là công cụ chủ yếu trợ giúp và điều kiện cần thiết yếu không thể đáp ứng thì khó có thế thành công.
Mục tiêu của các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế là:
* Mục tiêu cơ bản trước hết đó là việc tập trung đầy đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách; chăm lo nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
Thuế là khoản thu chủ yếu chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng số thu của NSNN của tỉnh. Để đáp ứng chi tiêu của ngân sách kịp thời phục vụ tốt nhiệm vụ kinh tế-chính trị-xã hội của Đảng và Nhà nước thì nhất thiết
nguồn thu phải được huy động đầy đủ, kịp thời. Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện tốt mục tiêu này.
Mặt khác, nguồn thu của thuế lại tác động trực tiếp đến thu nhập của DN, cá nhân đối với quá trình tái đầu tư tiếp theo. Do vậy, thuế phải huy động như thế nào để nhà đầu tư bỏ vốn làm ăn có tích luỹ nhằm ổn định và phát triển SXKD tạo nguồn thu lớn cho ngân sách ngày càng ổn định và vững chắc. Quản lý thuế nếu chỉ biết thu đúng, thu đủ cho ngân sách là chưa đủ mà cần thiết phải biết phát hiện những vấn đề bất hợp lý nảy sinh trong quá trình thực thi luật thuế tạDDTNT, cơ sở kinh doanh, người nộp thuế để kịp thời có kiến nghị bổ sung, chỉnh sửa luật sát thực tế và không làm thui chột nguồn thu hoặc gây hiệu ứng tiêu cực cho ĐTNT cũng như nền kinh tế.
* Quản lý thu thuế phải thực sự phát huy vai trò của thuế trong nền
kinh tế thị trường.
Vai trò chủ yếu của thuế được thể hiện: + Là nguồn thu chủ yếu của NSNN.
+ Là công cụ quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
+ Đảm bảo sự công bằng, bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Thật vậy, vai trò của thuế rất quan trọng và toàn diện trên tất cả các lĩnh vực kinh tế-chính trị-xã hội. Nhưng vai trò đó được phát huy đến mức độ nào phụ thuộc rất lớn vào tác động chủ quan của con người, những tác động này thông các hoạt động cụ thể của con người trong hoạch định chính sách thuế và thực hiện quản lý thu thuế; Quản lý thuế tốt thì vai trò của thuế sẽ được nâng cao và ngược lại.
* Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của doanh nghiệp, người nộp thuế.
Cải cách thuế đã đóng góp tích cực cho sự phát triển kinh tế, đại bộ phận doanh nghiệp, người nộp thuế đã ý thức tốt hơn trong việc chấp hành các luật thuế của nhà nước; tuy vậy vẫn còn một bộ phận không nhỏ vẫn tìm