cty cú quan hệ kế toỏn với rất nhiều đối tượng khỏc nhau nờn cụng tỏc thu hồi cụng nợ rất phức tạp, phương thức kế toỏn đa dạng. Hiện nay cty sử dụng 3 phương thức kế toỏn chủ yếu sau: kế toỏn bằng tiền mặt, kế toỏn bằng chuyển khoản (tiền gửi ngõn hàng), kế toỏn bằng hỡnh thức đối trừ.
Biểu 5: Phương thức thu hồi cụng nợ (Quý I năm 2006).
Diễn giải Chỉ tiờu Giỏ trị (đồng) Cơ cấu (%) Phải thu của
khỏch hàng
Thu trực tiếp bằng tiền mặt 1.852.550.002 92,84 Thu qua NH bằng chuyển khoản 83.527.300 4,18 Thu bằng cỏc hỡnh thức khỏc 59.385.855 2,98 Tổng cộng 1.995.463.157 100
Qua bảng 5 “ phương thức thu hồi cụng nợ “ ta thấy tổng số nợ phải thu được từ khỏch hàng là 1.995.463.157 đồng, trong đú thu bằng tiền mặt chiếm 92,84%, thu bằng chuyển khoản là 4,18%, cũn lại 2,98% là thu bằng cỏc hỡnh thức khỏc như đối trừ nợ. Do đặc điểm kinh doanh của cty chỉ bú hẹp trong phạm vi giao dịch, số lượng giao dịch nhỏ, đơn giản nờn phương thức kế toỏn chủ yếu ở đõy là thu trực tiếp bằng tiền mặt.
Hàng ngày, khi nhận được cỏc chứng từ kế toỏn của người mua kế toỏn kiểm tra, đối chiếu với hợp đồng và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. Căn cứ vào hoỏ đơn và chứng từ kế toỏn, kế toỏn sẽ lập phiếu thu và ghi ngay vào sổ quỹ. Phiếu thu được lập thành 2 liờn: Liờn 1 thủ quỹ dựng để ghi sổ quỹ và cỏc sổ kế toỏn liờn quan. Liờn 2 giao cho người nộp tiền để dựng làm chứng từ gốc kế toỏn với nơi chi tiền.
Mẫu phiếu thu ỏp dụng ở cty như sau:
CTY TNHH TƯ VÁN TRANG TRÍ
NễI THẤT VÀ XÂY DỰNG SONG NGUYỄN Số phiếu 2004
Liờn 1
Tài khoản 1111
PHIẾU THU Tài khoản đ/ư 131 Ngày 10/02/2006
Họ tờn người nộp: Nguyễn Thị Thu
Địa chỉ: Cụng ty vật liệu xõy dựng – Hà Nội Về khoản: Thu tiền màn hợp đồng 099169 Số tiền: 511.210 đồng
Bằng chữ: năm trăm mười một nghỡn hai trăm mười đồng Kốm theo: 1 chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Kế toỏn kế toỏn (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Đối với cỏc đơn vị thuộc nguồn vốn ngõn sỏch cấp thỡ cú thể thu chuyển khoản qua ngõn hàng bằng giấy rỳt hạn mức kinh phớ ngõn sỏch.
Mẫu c2 .02/KB
Số 12 GIẤY RÚT HẠN MỨC KINH PHÍ NGÂN SÁCH
KIấM CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN, CẤP SẫC BẢO CHI
Lập ngày 25/4/2006
Đơn vị mua hàng trả bằng nguồn ngõn sỏch cho cty Giảng Vừ
Tạm ứng Thực chi
(Khung nào khụng sử dụng thỡ gạch chộo) Đơn vị trả tiền: Ban QL cỏc khu chế suất – Hà Nội
Số TK: 31101250
Tại KBNN Ngõn hàng: Sở giao dịch I ngõn hàng cụng thương – Hà Nội
Đơn vị nhận tiền: cty TNHH tư vấn trang trớ nội thất và xõy dựng Song Nguyễn
Địa chỉ: 28 Hàng Gõn – HK - HN Số TK: 71000A807 Tại KBNN Ngõn hàng: Sở giao dịch I ngõn hàng cụng thương – Hà Nội Phần do KBNN ghi Nợ TK: CúTK:
Nội dung kế toỏn C L K M Số tiền Trả tiền mua vật dụng hành chớnh
4/2006 HĐ 035721,035722,037523 105 13 01 10 1.039.000Cộng 1.039.000 Cộng 1.039.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị trả tiền KBNNA ghi sổ ngày 28/4/2006 KBNNB ghi sổ
KT trưởng Chủ TK KT KTtrưởng Giỏm đốc KT KTtrưởng Giỏm đốc KT
Giấy rỳt hạn mức kinh phớ ngõn sỏch sẽ được đơn vị trả tiền gửi đến ngõn hàng cú số tài khoản của mỡnh ở đú, yờu cầu ngõn hàng chuyển số tiền cần trả đến cho đơn vị nhận tiền cú tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng giao dịch. Sau đú căn cứ vào giấy bỏo số dư khỏch hàng của ngõn hàng kế toỏn ghi giảm nợ cho đối tượng nợ và ghi tăng tài khoản theo dừi tiền gửi cho đơn vị thu nợ.
Sở giao dịch I GIẤY BÁO SỐ DƯ KHÁCH HÀNG
CN: 106
TK: 710A00807 Trang 311 Cụng ty TNHH tư vấn trang trớ nội thất
Và xõy dựng Song Nguyễn Ngày 28/4/2006 Lói suất 0,200% thỏng Ngày PS trước Tớch số: 607.191.445.490 Số bỳt toỏn Số chứng từ Doanh số nợ Doanh số cú Số dư đầu ngày
Trả lói tiền gửi Tiền luỹ thỏng Tiền luỹ năm Cộng ngày Số dư cuối ngày
222.984.968 2.103.806.702 1.499.460.301 1.039.000 2.113.849 3152.849 1.502.613.150 Cỏc hỡnh thức kế toỏn cũn lại như bự trừ nợ với cỏc đơn vị nội bộ trong cụng ty hoặc cỏc khỏch hàng cú quan hệ trao đổi mua bỏn qua lại với cty. Căn cứ vào cỏc văn bản, hợp đồng kế toỏn ghi vào cỏc tài khoản cú liờn quan. Ta cú thể khỏi quỏt cỏc hỡnh thức kế toỏn qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ: CÁC HèNH THỨC KẾ TOÁN CHỦ YẾU.
Sự thể hiện cỏc phương thức kế toỏn trờn cỏc tài khoản đó núi lờn việc thu hồi cụng nợ của cty diễn ra đa dạng dưới nhiều hỡnh thức đảm bảo thu hồi cụng nợ.
Chuyên đề: Kế toán mua - bán hàng 50
TK131 TK111 TK112 TK131 1852550002 1852550002 83527300 83527300 59385855
Số tiền trờn cỏc phiếu thu
59385855Số tiền ghi trờn giõý bỏo cú Số tiền ghi trờn giõý bỏo cú