II. HẠCH TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA CTY 2.1 Đặc điểm khỏch hàng của cty
a. Trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn bỏn buụn qua kho
Theo phương thức này hàng hoỏ được bỏn buụn trực tiếp tại kho của cty, thụng thường cty giao hàng theo hợp đồng kinh tế đó ký kết từ trước. Khi xuất hàng giao cho khỏch, thủ kho lập hoỏ đơn GTGT và giao cho khỏch liờn 2, hoỏ đơn GTGT sẽ làm căn cứ để cuối thỏng kế toỏn tớnh và kờ khai thuế GTGT phải nộp cty tiờu thụ. Tất cả cỏc trường hợp bỏn buụn dự đó thu được một phần tiền trước hoặc chưa thu được tiền đều phản ỏnh trờn tài khoản 131.
Vớ dụ: Ngày 09/01/2006 Xuất kho bỏn buụn cho cty TNHH thương mại Minh Hương một lụ hàng: Giỏ bỏn chưa thuế 1.363.650 đồng (thuế GTGT 10%) Chưa thu tiền. Thủ kho viết hoỏ đơn GTGT số 099065 giao cho khỏch.
BIỂU 1 : MẪU HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG CỦA CTY.
HOÁ ĐƠN ( GTGT ) Mẫu số 01 GTKT - 311 Liờn 2 : giao cho khỏch hàng KQ/ 01 - B
Ngày 9 thỏng 1 năm 2006 N9: 099065 Đơn vị bỏn hàng : Song Nguyễn
Địa chỉ : 28 Hàng Cõn – HK - HN Số tài khoản:……….
Điện thoại :………..Mó số :………. Họ và tờn người mua : cty TNHH Thương mại Minh Hương
Địa chỉ ……….Số tài khoản ……… Hỡnh thức kế toỏn : 131…… .Mó số………
ST T
Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 Búng đốn cỏi 30 8636 259.080
2 Bỳt điện cỏi 100 3182 318.200
3 Búng đốn tuýp cỏi 30 16364 490.920
4 Dõy điện Cuộn 50 5909 295.450
Cộng tiền hàng 1.363.650 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 136.365 Tổng cộng tiền kế toỏn 1.500.015 Số tiền viết bằng chữ : một triệu năm trăm nghỡn khụng trăm mười lăm đồng
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 099065 ngày 09/01/2006 kế toỏn ghi: Nợ TK 131: 1.500.015 đồng
Cú TK 511 : 1.363.650 đồng Cú TK 3331 : 136.365 đồng
CễNG TY TNHH TƯ VẤN TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ XÂY DỰNG SONG NGUYỄN Mẫu số 01-VT
Mó số thuế: 0100106764-1 PHIẾU XUẤT KHO QĐ số 1141-TC/CĐKT
Cty: Ngày 9 thỏng 1 năm 2006 Ngày 1-11-1995 của BTC
Số:……...65………
Họ tờn người nhận hàng: cty TNHH thương mại Minh Hương Lý do xuất kho: Bỏn buụn
Xuất tại kho: 28 Hàng Cõn – HK - HN
STT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư (Sản phẩm hàng hoỏ)
Mó
số Đơn vị Số lượng Đơn giỏ mua Thành tiền
A B C D 1 2 3
1 Búng đốn cỏi 30 7000 2100002 Bỳt điện cỏi 100 2400 240000