II. HẠCH TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA CTY 2.1 Đặc điểm khỏch hàng của cty
1Búng đốn cỏi 30 7000 20000 2Bỳt điệncỏi 00240024
3 Búnh đốn tuýp cỏi 30 13200 396000 4 Dõy điện Cuộn 50 4800 240000
Cộng 1086000
Ngày……..thỏng ……năm 2006
Phụ trỏch bộ phận sử dụng Phụ trỏch cung tiờu Người nhận Thủ kho Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 632: 1.086.000 đồng Cú TK 156: 1.086.000 đồng
- Trường hợp bỏn buụn khi khỏch hàng mua với số lượng lớn, hoặc kế toỏn tiền hàng trước thời hạn thỡ cty cú thể ưu đói cho khỏch một khoản chiết khấu từ 1% - 2% cty sẽ chi bằng tiền mặt, kế toỏn sẽ phản ỏnh khoản này vào chi phớ bỏn hàng.
Vớ dụ: Ngày 05/02/2006 Tổng cục hậu cần mua một lụ hàng trị giỏ xuất kho là 4.750.000 đồng. Giỏ bỏn chưa thuế GTGT: 5.462.500 đồng (thuế GTGT 10%). Chưa kế toỏn tiền. Do chưa đến hạn kế toỏn nhưng khỏch hàng kế toỏn bằng tiền mặt trước thời hạn nờn cty ưu đói cho khỏch một khoản chiết khấu là 1% và chi ngay bằng tiền mặt. Kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 131 : 6.008.750 đồng Cú TK 511: 5.462.500 đồng Cú TK 3331: 546.250 đồng
Phản ỏnh số tiền đó thu được : Nợ TK 111: 6.008.750 đồng Cú TK 131: 6.008.750 đồng Đồng thời kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632: 4.750.000 đồng Cú TK 156: 4.750.000 đồng
Căn cứ vào phiếu chi tiền mặt kế toỏn phản ỏnh vào sổ chi tiết phớ: Nợ TK 641: 60.087 đồng
Cú TK 111: 60.087 đồng
- Trường hợp bỏn buụn phỏt sinh hàng bị trả lại do khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất, mặc dự rất ớt phỏt sinh bởi khi giao hàng đều cú sự kiểm tra của bờn mua và cty luụn giữ đỳng uy tớn với khỏch. Tuy nhiờn nếu cú phỏt sinh hàng bị trả lại cty tỡm cỏch thuyết phục khỏch đổi lụ hàng khỏc thỡ việc hạch toỏn vẫn giữ nguyờn, nhưng nếu khỏch hàng khụng đồng ý thỡ cty phải chấp nhận nhận lại hàng và trả cho họ bằng tiền mặt hoặc trừ vào khoản phải thu của khỏch hàng đú.
Vớ dụ : Cụng ty Thanh Hà trả lại cho cty một lụ hàng theo hoỏ đơn GTGT ngày12/01/2005, trị giỏ hàng bị trả lại gồm cả thuế GTGT là 165.000 đồng, cty nhận lại lụ hàng đú và nhập lại kho và chấp nhận trừ vào cỏc khoản phải thu cho họ ( cty yờu cầu phải cú biờn bản kiểm nhận, kốm theo phiếu xuất kho của bờn mua).
Kế toỏn hạch toỏn như sau: Phản ỏnh trị giỏ hàng bị trả lại: Nợ TK 531: 150.000 đồng Nợ TK 3331: 15.000 đồng Cú TK 131: 165.000 đồng Phản ỏnh hàng bị trả lại nhập kho: Nợ TK 156: 133.928 đồng Cú TK 632: 133.928 đồng
Đồng thời phản ỏnh giảm doanh thu bỏn hàng: Nợ TK 511: 150.000 đồng
Cú TK 532: 150.000 đồng
Từ định khoản trờn, kế toỏn tiến hành cập nhật vào mỏy tớnh : ngày thỏng, số chứng từ, mó đối tượng, nội dung, số tiền theo đỳng định khoản. Mỏy tớnh sẽ tự xử lý số liệu và trỡnh tự ghi sổ đó hoàn tất.
Mẫu sổ chi tiết TK131 – Phải thu của khỏch hàng ỏp dụng tại cty như sau: CễNG TY TNHH TƯ VẤN TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ XÂY DỰNG SONG NGUYỄN
CHI TIẾT CễNG NỢ
Tài khoản 131 - Phải thu của khỏch hàng khỏch hàng: Bỏch hoỏ Thanh xuõn ( B01p )
Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006
Số dư nợ đầu kỳ: 43254136
Chứng từ Diễn giải TK đ/ư PS Nợ PS Cú
03/03 HD 099273 511A209 2716334 099273 511A209 2716334 03/03 HD 099273 333109 271634 03/03 HD 099274 511A209 1430208 03/03 HD 099274 333109 143022 04/03 PT 3003 Thu tiền bỏn búng đốn 1111 13996824 05/03 PT 3007 Thu tiền hàng 1111 17370197 05/03 P T 3008 Thu tiền bỏn dõy
điện 1111 1344024 05/03 HD 099276 511A209 1221840 05/03 HD 099276 333109 122184 10/03 HD 099277 511A209 665040 10/03 HD 099277 333109 66504
31/03 PKT 03 đối trừ TK 331A 331A 9184336
Tổng phỏt sinh nợ: 6636776 Tổng phỏt sinh cú: 41895381 Số dư nợ cuối kỳ: 7995531 Ngày …thỏng …năm…. NGƯỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tờn )
thu của từng khỏch hàng, cụ thể đến từng số hoỏ đơn, từng số phiếu thu mà cty đó thu được. Từ sổ chi tiết TK 131 sẽ tập hợp vào sổ tổng hợp TK 131 để theo dừi tổng số nợ phải thu của nhiều khỏch hàng trong một thỏng. Để theo dừi tổng số nợ phải thu của từng khỏch hàng cty theo dừi trờn nhật ký chứng từ số 10, nhật ký chứng từ số 10 được mở từng thỏng một, hết mỗi thỏng phải khoỏ sổ nhật ký chứng từ cũ và mở nhật ký chứng từ mới cho thỏng sau ( Trớch mẫu sổ nhật ký chứng từ số 10).
TỔNG TY TNHH TƯ VẤN TRANG TRÍ NỘI THẤT VÀ XÂY DỰNG SONG NGUYỄN
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản: 131- Phải thu của khỏch hàng Từ ngày: 01/03/2006 đến ngày: 31/03/2006
Số dư nợ đầu kỳ: 371936203
TK đ/ư Tờn tài khoản Số phỏt sinh
Nợ Cú
111 Tiền mặt 774.284.88
1
1111 Tiền mặt Việt Nam 774.284.88
1
113 Tiền đang chuyển 83.527.30
0
141 Tạm ứng 2.100.000
331 Phải trả cho người bỏn 74.917.782331A Phải trả cho ngươỡ bỏn - Hàng