II. thực trạng quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong công ty cổ phần đầu t
627 334 8.300.000 8.300.000 Chi phí bằng tiền khác cho công trình
Chi phí bằng tiền khác cho công trình
mạng cáp Nho Quan Ninh Bình
627 111 1.240.000 1.240.000
Ngày 30tháng 10 năm 2004
Ngời lập Kế toán trởng
2.2.4.2 Chi phí sản xuất chung của toàn Xí nghiệp.
Đây là chi phí chung phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Xí nghiệp nhng không có cơ sở để hạch toán cho công tình sản phẩm nào của Xí nghiệp. Chi phsi này đợc tập hợp trên tài khoản 6272 (chi phí sản xuất chung ) chi phí này bao gồm chi phí tiếp khách, chi phí mua văn phòng phẩm, chi phí vốn vay công ty cũng nh vay ngoài, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động quản lý của Xí nghiệp, các khoản công tác phí, phụ cấp của khối quản lý và các chi phí khác phục vụ cho bộ máy quản lý của Xí nghiệp. Trong đó chiếm tỷ lệ lớn là chi phí về tiền lơng của khối quản lý. Trên bảng trích lơng khối quản lý của tất cả các công trình kế toán tính lơng trên hệ số lơng của từng cán bộ nhân viên quản lý. Ngoài phần lơng theo hệ số là lơng cứng còn có phần lơng khoán đợc tính trên hệ số chức danh đối với cán bộ quản lý tại Xí nghiệp và hệ số hoàn thành công trình đối với cán bộ kỹ thuật. Phần lơng khoán bằng chi phí về tiền lơng sau khi đã trừ đi chi phí về lơng cứng và lơng nghỉ theo tiêu chuẩn của bộ lao động thì tính trung bình cho số ngày công theo hệ số chức danh hay hệ số hoàn thành công trình.
Chi phí sản xuất chung phát sinh thờng đợc hạch toán ngay do những chi phí này phát sinh ở tại Xí nghiệp, nhng khi cuối quý tính giá thành sản phẩm kế toán mới căn cứ vào đó để phân bổ cho từng công trình theo những tiêu thức phân bổ cụ thể. Kế toán lập phiếu kế toán vào phần mềm máy tính , từ đó máy tính chuyển số liệu đó sang sổ chi tiết các tài khoản 627, TK111, TK 112, Tk 331. TK 336.... và vào sổ cái TK 627 trong phần chi phí quản lý chung cho công trình. Sổ cái của tài khoản 627 có đặc điểm là đợc chia thành 2 phần, phần 1 là chi phí quản lý chung cho toàn xí nghiệp và phần 2 là chi phí quản lý chung cho từng công trình.
Mẫu sổ 17
Sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng
Tài khoản 627 Chi phí sản xuất chung–
Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004
Ngày Chứng từ CTG S
Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
02/01/04 HĐ 016 002 Thanh toán tiền chi tiếp khách Xí nghiệp