6. Kết cấu của luận văn
4.4.3. Tăng cường thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở
bắt kịp thời các biến động của doanh nghiệp khi chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác; các doanh nghiệp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản… Để yêu cầu các doanh nghiệp phải đăng ký bổ sung, đặc biệt là một số doanh nghiệp vãng lai từ các địa phương khác đến.
Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành chính về thủ tục kê khai, nộp thuế thì mới khuyến khích được doanh nghiệp tự giác nộp thuế.
Xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin giữa Sở kế hoạch - Đầu tư, cơ quan công an, cơ quan thuế nhằm nắm bắt thông tin một cách nhanh chóng và chính xác các doanh nghiệp mới thành lập.
Với số lượng cán bộ thuế quản lý các doanh nghiệp có hạn nên công tác quản lý đối tượng nộp thuế gặp nhiều khó khăn. Để quản lý đối tượng được tốt thì cần phải phối hợp với Đội kê khai - kế toán thuế và tin học, xem xét lại số đối tượng nộp thuế được giao về đội quản lý. Cần xác định số doanh nghiệp không hoạt động mà không thông báo với cơ quan thuế để đề nghị với Sở kế hoạch - Đầu tư làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh. Đối với những doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhưng không khai báo, phải phạt vi phạm hành chính, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế. Đối với những doanh nghiệp mới chuyển từ địa bàn khác về thì cần nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại doanh nghiệp, để kịp thời nắm bắt số doanh nghiệp đó…
4.4.3. Tăng cường thanh tra, kiểm tra tại cơ quan thuế và tại trụ sở doanh nghiệp. nghiệp.
88
4.4.3.1. Xây dựng và hoàn thiện cơ sở dữ liệu NNT phục vụ cho công tác kiểm tra
Hiệu quả của kế hoạch kiểm tra NNT phụ thuộc rất lớn vào hệ thống thông tin NNT, do đó cơ sở dữ liệu NNT phải được cập nhật liên tục, đầy đủ, kịp thời và chính xác với sự hỗ trợ từ công nghệ thông tin hiện đại. Đây là điểm đầu tiên trong quá trình đánh giá rủi ro, là thông tin chính để phân tích và xác định rủi ro, giúp ngành thuế hiểu biết toàn diện về ngành và NNT. Vì vậy, cần phải hoàn thiện việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành một cách đầy đủ, cập nhật kịp thời thông tin của doanh nghiệp, thông tin liên quan đến NNT như sau:
- Thông tin chung về NNT: loại hình kinh doanh, ngành nghề kinh doanh chính, cơ cấu tổ chức, chế độ kế toán áp dụng, hình thức hạch toán kế toán, vốn điều lệ, số lao động…
- Thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và kê khai nộp thuế: thông tin trong tờ khai thuế, phí, lệ phí; thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế (báo cáo tài chính, quyết định miễn giảm thuế…)
- Thông tin về tính tuân thủ kê khai và nộp thuế: tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách của NNT (số lần vi phạm, số lần chậm nộp, số lần không nộp tờ khai…) qua kiểm tra các năm.
- Thông tin từ bên thứ ba: kho bạc, hải quan, các bộ, ngành…
- Thông tin khác: báo, đài, từ khiếu nại, tố cáo, từ quần chúng nhân dân…
4.4.3.2. Tăng cường, phát triển và hoàn thiện công tác kiểm tra thuế
Việc lập kế hoạch và lựa chọn đối tượng để kiểm tra thuế phải dựa vào tiêu thức đánh giá rủi ro. Sử dụng các loại hình (kiểm tra tại trụ sở NNT, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế), phương pháp kiểm tra khác nhau (phương pháp đối chiếu, so sánh; phương pháp bổ trợ…) tùy từng trường hợp cụ thể. Kế
89
hoạch kiểm tra phải phân loại NNT trong phạm vi quản lý theo quy mô hoạt động (doanh thu, số thuế nộp hàng năm), địa bàn, theo ngành nghề kinh tế, và phải đáp ứng mục tiêu kế hoạch kiểm tra của ngành thuế đặt ra trong năm.
Công tác kiểm tra phải đảm bảo NNT không bị kiểm tra trùng lắp bởi các cấp khác nhau và NNT không bị kiểm tra quá một lần về cùng một nội dung trong một năm, trừ trường hợp NNT đề nghị hoàn thuế, hoặc bị truy thu số thuế lớn trong kỳ kiểm tra, hoặc bị kiểm tra bất thường trong trường hợp có chứng cứ vi phạm pháp luật về thuế.
Để công tác kiểm tra đạt hiệu quả cần sử dụng các tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn NNT cụ thể tương ứng với các loại hình kiểm tra khác nhau. Bên cạnh đó, cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát, phân tích hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm của cơ sở kinh doanh; tăng cường công tác kiểm tra hoá đơn trên địa bàn để phát hiện dấu hiệu vi phạm về chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn theo Thông tư 64/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính và Quy trình kiểm tra hoá đơn ban hành kèm theo Quyết định số 381/QĐ - TCT ngày 31/3/2011 của Tổng cục Thuế.
4.4.3.3. Chuyên sâu kiểm tra thuế theo một số lĩnh vực
Phân loại các nhóm doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh để kiểm tra vì việc phân loại này sẽ giúp cho cơ quan thuế tập trung được vào một số đặc điểm chung của các đơn vị này. Cụ thể:
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp sẽ có một số đặc điểm như: thanh toán chậm, chứng từ đầu vào phát sinh tại nhiều địa phương, căn cứ vào công trình thi công, lĩnh vực này dễ phát sinh nhiều vi phạm. Do vậy đòi hỏi cán bộ kiểm tra thuế phải hiểu về đặc thù của lĩnh vực này để có các biện pháp nghiệp vụ phù hợp.
Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản: đây là lĩnh vực có số thu đóng góp cho NSNN khá lớn. Song, đây lại là một lĩnh vực nhạy cảm, hệ thống
90
chính sách pháp luật trong lĩnh vực này còn nhiều điểm vướng mắc, chưa phù hợp. Do đó, công tác kiểm tra cần tăng cường về chuyên môn nghiệp vụ đồng thời cần phải có một kênh thu thập, phản ánh, tháo gỡ kịp thời về cơ chế chính sách để huy động tối đa nguồn thu về cho NSNN.
4.4.3.4. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác kiểm tra - Tăng cường và hoàn thiện công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong
kiểm tra thuế là một trong những mục tiêu cải cách hệ thống thuế của ngành nói chung. Việc ứng dụng công nghệ thông tin cần được hoàn thiện theo hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung cơ sở dữ liệu NNT, chuyển đổi dữ liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro về thuế…; việc ứng dụng công nghệ thông tin đòi hỏi đi kèm với nó là hiểu biết và sự thành thạo của cán bộ thuế về tin học.
- Tiếp tục thực hiện mở rộng các dự án hiện đại hoá công tác thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin và tiếp tục triển khai mở rộng dự án khai thuế, nộp thuế qua mạng internet.
4.4.3.5. Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cấp Chi cục
Việc xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cần được dựa trên cơ sở quy trình quản lý thuế đối với doanh nghiệp, các văn bản hướng dẫn của Tổng cục Thuế, những kinh nghiệm rút ra từ thực tiễn, kết hợp với định hướng cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế.
Xây dựng được sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế sẽ giúp cho:
- Cán bộ thuế thực hiện đúng quy trình đã đề ra, thực hiện đúng các luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ và thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.
- Đề cao ý thức tự giác thực hiện công việc của từng cán bộ trong cơ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ
91
về thuế; xoá bỏ những thủ tục không cần thiết gây phiền hà, sách nhiễu đối với doanh nghiệp.
- Phân công trách nhiệm rõ ràng cụ thể của từng bộ phận nhằm nâng cao chất lượng làm việc của đội ngũ cán bộ, công chức thuế.
4.4.3.6. Tăng cường công tác quản lý thu nộp, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, Chi cục thuế cần tiền hành triển khai quyết liệt công tác thu nợ ngay từ đầu Quý I hàng năm; thường xuyên rà soát, phân tích, phân loại các khoản nợ; hàng tháng thông báo tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp tại bộ phận giao dịch “Một cửa” của Chi cục Thuế. Thực hiện nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên quyết thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ đối với những trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài.
Chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng, chính quyền địa phương xử lý thu các khoản nợ khó thu, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc; đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế kịp thời. Đối với các doanh nghiệp có tài khoản tại ngân hàng, kho bạc thì yêu cầu ngân hàng kho bạc trích nộp ngay tại tài khoản của doanh nghiệp. Kết hợp chặt chẽ với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền, xử lý kịp thời những doanh nghiệp có nợ đọng kéo dài; đồng thời, tăng cường hơn nữa công tác kiểm tra và đôn đốc thu nộp.
Tăng cường phối hợp với các ngân hàng để thực hiện lệnh thu trên tài khoản khi cần thiết, cụ thể là phân công cán bộ thường xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu và đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định của pháp luật.
92
Với các cơ chế thành lập doanh nghiệp dễ dàng, thông thoáng như hiện nay, nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng vấn đề này để thành lập doanh nghiệp rồi chây ỳ, nợ thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế và gây thất thu cho ngân sách Nhà nước. Để kiểm soát và hạn chế nợ đọng thuế cần áp dụng những biện pháp sau:
Thứ nhất, cần kiểm tra điều kiện thành lập doanh nghiệp nhất là đối với
người đứng đầu doanh nghiệp. Thực tiễn hiện nay cho thấy, có nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định như về trình độ văn hóa, năng lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án , tiền sự với hành vi trốn thuế hay chủ doanh nghiệp có hành vi vi phạm, lẩn trốn một thời gian sau đó lại thành lập doanh nghiệp mới với tên mới để kinh doanh.
Thứ hai, giao chỉ tiêu thu nợ cho từng cán bộ trực tiếp quản lý nợ thuế,
coi đây là tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ của từng cá nhân. Đồng thời, có chính sách động viên kịp thời cho những cán bộ hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ.
Thứ ba, cần tăng cường phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế
nợ đọng, đối với các đối tượng nộp thuế có số thuế nợ đọng quá lớn do bất khả kháng, tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị gặp nhiều khó khăn, Chi cục thuế có thể xem xét về tình trạng thực tế của doanh nghiệp, đề ra các giải pháp như khoanh nợ, miễn giảm thuế... nhằm giúp các doanh nghiệp tháo gỡ các khó khăn trước mắt. Đối với các khoản nợ không có khả năng thu, cần lập hồ sơ trình Cục thuế TP Hà Nội làm thủ tục xóa nợ. Đối với các khoản nợ có khả năng thu, cần áp dụng các biện pháp mạnh như cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng, cưỡng chế hóa đơn,...nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế.
Hiện nay, do công tác cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn, đặc biệt là biện pháp kê biên tài sản, nên Chi cục hầu như tránh dùng biện pháp này để
93
thu hồi nợ đọng. Tuy nhiên, đây lại là biện pháp tích cực, có tính răn đe mạnh. Vì vậy Chi cục nên làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số thuế nợ đọng và làm gương cho các doanh nghiệp.