II. Phân tích kết quả thực hiện kế hoạch kinh doanh.
2. Phân tích tình hình thực hiện các định mức sản xuất 1.Định mức chi phí sản xuất.
2.1.Định mức chi phí sản xuất.
Chi phí sản xuất sản phẩm bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Trong bảng định mức chi phí sản xuất trình bài khối lượng của từng nguyên liệu, định mức để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm, đơn giá của từng loại nguyên liệu. Từ đó biết được chi phí nguyên liệu trực tiếp cấu thành trong chi phí sản xuất sản phẩm. Ngoài ra, còn thể hiện thời gian định mức để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm, đơn giá tiền lương. Cuối cùng là chi phí sản xuất chung bao gồm: chi phí sản xuất chung khả biến, và chi phí sản xuất chung bất
biến. Như vậy, định mức chi phí sản xuất của các sản phẩm được thể hiện rõ trong bảng sau:
Bảng 13: Định mức chi phí sản xuất (triệu đồng/tấn) sản phẩm.
Đvt: triệu đồng
Cá Tra fillet
Chỉ tiêu Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tấn 2,8 10 28
Chi phí nhân công trực tiếp Giờ 620 0.007 4,34
Chi phí sản xuất chung
+ Chi phí sản xuất chung khả biến Trung bình 2,2triệu đồng/tấn 2,2 + Chi phí sản xuất chung bất biến 14.473,856 + Khấu hao (4.400) 18.873,856
Cá Basa fillet
Chỉ tiêu Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tấn 2,8 15 42
Chi phí nhân công trực tiếp Giờ 620 0,007 4,34
Chi phí sản xuất chung
+ Chi phí sản xuất chung khả biến Trung bình 2,2 triệu đồng/tấn 2,2 + Chi phí sản xuất chung bất biến 14.473,856 + Khấu hao (4.400) 18.873,856
(nguồn: phòng kế toán của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu An Giang)
2.2. Định mức chi phí quản lý và chi phí bán hàng.
Số liệu được đề cập trong bảng định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được thu thập từ phòng kế toán và được tính toán từ những số liệu của năm trước. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty gồm: chi phí bán hàng khả biến và chi phí bán hàng bất biến. Sau đây là bảng định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty.
Bảng14: Định mức chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp (triệu đồng/tấn).
Chỉ tiêu Đơn vị Giá trị
Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng khả biến Triệu đồng/tấn 2,5 Chi phí bán hàng bất biến Triệu đồng 8.601,994 + Chi phí thuê nhà kho Triệu đồng 5.828,800 + Chi phi quảng cáo, chào hàng Triệu đồng 2096
+ Khấu hao Triệu đồng 677,194
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN khả biến Triệu đồng/tấn 1
Chi phí QLDN bất biến Triệu đồng 5.950,338 + Lương nhân viên quản lý Triệu đồng 4.111,778
+ Bảo hiểm Triệu đồng 94,472
+ Khấu hao Triệu đồng 1.744,088
(nguồn: phòng kế toán của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu An Giang)