II Thực trạng xác ñị nh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông:
911 Xác ñị nh kết quả sản xuất kinh doanh 138.397
2.2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng:
2.2.3.2.1 Nội dung:
Kế toán chi phí bán hàng của công ty chủ yếu là những chi phí như: chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí lưu kho, chi phí chứng từ...
2.2.3.2.2 Chứng từñược sử dụng:
+ Hoá ñơn bán lẻ + Phiếu chi
+ Bảng ñề nghị thanh toán
2.2.3.2.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Căn cứ vào hóa ñơn bán lẻ, giấy nộp tiền, giấy xác nhận, thông báo nộp tiền hay giấy tạm ứng...có liên quan ñến chi phí bán hàng, nhân viên bên bộ phận bán hàng lập bảng ñề nghị thanh toán cùng với một số chứng từ có liên quan trình lên cho trưởng bộ phận, giám ñốc xem xét ký duyệt chi. Khi ñược sự ñồng ý của giám ñốc kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên chuyển cho giám ñốc, kế toán trưởng ký duyệt. Khi nhận ñược phiếu chi thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu chi với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu chi có phù hợp với chứng từ gốc,ngày tháng lập phiếu chi và chữ ký của người có thẩm quyền, kiểm tra số tiền chi ra cho chính xác ñể xuất quỹ tiền mặt, cho người nhận tiền ký vào phiếu chi, thủ quỹ ký vào phiếu chi và giao 1 liên cho người nhận tiền. Sau ñó thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi ghi vào sổ quỹ và chuyển liên còn lại cho kế toán và lưu tại quyển.
2.2.3.2.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng” ñể hạch toán.Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 6413 “ chi phí dụng cụ ñồ dùng” + TK 6417 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” + TK 6418 “ Chi phí bằng tiền khác”
2.2.3.2.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết chi phí bán hàng tài khoản 641, thủ quỹ vào sổ quỹ và ñồng thời kế toán ghi vào nhật ký chung. Sau ñó tập hợp tất cả các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển qua cho kế toán tổng hợp ñể cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái chi phí bán hàng và các sổ cái có liên quan như tài khoản 111,141…
2.2.3.2.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Căn cứ vào hoá ñơn GTGT số 0170981 ngày 14/07/2010 phát sinh chi phí cước vận chuyển cont từ cảng về kho của công ty.(Xem phụ lục số 04)
Nợ TK 6418 : 1.636.364 VNð Có TK 111 : 1.636.364 VNð
Căn cứ giấy biên nhận và bảng ñề nghị thanh toán ngày 15/08/2010 phát sinh chi phí thuê công nhân tịnh hàng NPK rách bể tàu Vietfraht 01 tại cảng Khánh Hội.(Xem phụ lục)
Nợ TK 6418 : 1.050.000 VNð Có TK 111 : 1.050.000 VNð
Căn cứ vào hoá ñơn số 006456 ngày 16/08/2010 và giấy tam ứng phát sinh phí kiểm phân NPK CF20/01.59.3011 và phi kiểm phân NPK CF20/01.59.2951.
Nợ TK 6418 : 7.200.000 VNð Có TK 141 : 7.200.000 VNð Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 7.249.202.158 VNð Có TK 641 : 7.249.202.158 VNð
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 6418( Chi phí bằng tiền khác) (Từ ngày 01/01/2010 ñến 31/12/2010)
Giám ñốc Kế tóan trưởng Ngày … tháng…năm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Tài khoản Số tiền Ngày Số Diễn giải Nợ Có Nợ Có ðầu kỳ: 0 22/01/2010 002/RGC/01/2010 Mua dụng cụ tịnh hàng 6418 141 80.000 22/01/2010 003/RGC/01/2010 Thuê công nhân dán decal
phân bón lá
6418 141 2.000.000
………..
14/07/2010 044/PCV/07/2010 Phí cước vận chuyển cont từ cảng ñến kho công ty
6418 111 1.636.364
……….
15/08/2010 081/PCV/08/2010 Chi phí thuê công nhân tịnh hàng 6418 111 1.050.000 16/08/2010 082/PCV/08/2010 Phí kiểm phân NPK 6418 141 7.200.000 ……….. Phát sinh trong kỳ: 87.083.500 87.083.500 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM
ðiện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 641(Chi phí bán hàng)