II Thực trạng xác ñị nh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông:
911 Xác ñị nh kết quả sản xuất kinh doanh 138.397
2.2.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.3.1.1 Nội dung:
Trong nước:
Khi hàng hóa, dịch vụ ñược xác ñịnh là tiêu thụ và làm lệnh giao hàng cho khách hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán kho ghi nhận giá vốn hàng bán của ñơn ñặt hàng. Nếu hàng mua ñang ñi ñường chưa về nhập kho mà xuất bán thẳng thì DN vẫn ghi nhận giá vốn dựa trên lệnh giao hàng mà không cần phiếu xuất kho.
Ngoài nước:
Sau khi hoàn tất bộ hồ sơ xuất khẩu ( Packing list. Invoice, Tờ khai hải quan…) kế toán kho hạch toán ghi giảm hàng tồn kho ñồng thời ghi nhận giá vốn của lô hàng.
2.2.3.1.2 Chứng từ sử dụng:
+ Lệnh giao hàng
+ Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho + Hóa ñơn trả lại hàng
+ Bảng nhập-xuất- tồn
2.2.3.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
Khi hàng hóa, dịch vụ ñược xác ñịnh là tiêu thụ, bộ phận bán hàng lập lệnh giao hàng chuyển xuống kho, bộ phận kho lập phiếu xuất kho gồm 2 liên, giao hàng cho khách hàng và ký nhận vào phiếu. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào sổ kho và lưu liên 1 của phiếu xuất kho. Liên còn lại của phiếu xuất kho ñược dùng làm căn cứ ghi sổ chi tiết giá vốn hàng bán của kế toán kho.
ðối với trường hợp hàng bán bị trả lại do hàng kém phẩm chất không ñúng chủng mực quy cách hoặc các trường hợp vi phạm hợp ñồng, căn cứ vào văn bản trả lại của người mua thủ kho lập phiếu nhập kho và kế toán kho hạch toán vào sổ chi tiết giá
vốn hàng bán, ñồng thời ghi vào sổ nhật ký chung. Sau ñó tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển qua kế toán tổng hợp ñể cuối tháng kế toán tổng hợp xử lý và lưu các chứng từ tại ñây.
2.2.3.1.4 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 632 “ Gía vốn hàng bán” ñể hạch toán. Tài khoản này có các tài khoản cấp 2:
+ TK 63210: “Gía vốn phân bón NPK phi 16-16-8-13S” + TK 63211 “Gía vốn phân bón NPK phi 16-8-8”
+ TK 63212 “Gía vốn phân bón NPK Italy 30-10-10” + TK 63213 “Gía vốn phân bón NPK Italy 20-20-20” + TK 63214“Gía vốn phân bón NPK Italy 10-40-10” + TK 63215 “Gía vốn phân bón NPK Italy 10-10-30” + TK 63216 “Gía vốn phân bón NPK phi 16-20-0” + TK 63217“Gía vốn phân bón NPK phi 14-14-14” + TK 63220“Gía vốn phân bón DAP phi 18-46-0” + TK 63221“Gía vốn phân bón DAP China” + TK 63223“Gía vốn phân bón DAP Mexico” + TK 63224“Gía vốn phân bón DAP Turkey” + TK 63230“Gía vốn phân bón SA phi” + TK 63232“Gía vốn phân bón SA China” + TK 63240“Gía vốn phân bón Urea China”
+ TK 63250“Gía vốn phân bón hữu cơ vi sinh Nutrismart” + TK 63281“Gía vốn thuốc diệt cỏ Glyphosate IPA Salt 480g/l” + TK 63282 “Gía vốn thuốc diệt cỏ Heroquat 278 SL”
+ TK 63290 “Chi phí thu mua hàng hóa”
+ TK 63292 “ Chi phí hàng thất thoát, hàng mẫu”
2.2.3.1.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào lệnh giao hàng kế toán kho vào sổ chi tiết cho từng tài khoản, từng mặt hàng và từng kho, theo dõi sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho vào sổ kho, ñồng thời ghi vào nhật ký chứng từ. Cuối tháng kế toán kho tổng hợp số liệu ñể lập bảng tổng hợp nhập – xuất- tồn hàng hóa trong tháng, tập hợp các chứng từ liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ cái giá vốn hàng bán tài khoản 632 và các tài khoản khác như 156,111,112,131...
2.2.3.1.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Căn cứ vào phiếu xuất kho và phiếu thu số 18 ngày 27/01/2010 bán cho Huỳnh Thanh Phong 3.9 tấn DAP phi trị giá 72.031.460 VNð.
Nợ TK 63220 : 72.031.460 VNð. Có TK 15620 : 72.031.460 VNð
Kết chuyển giá vốn hàng bán vào cuối năm Nợ TK 911 : 833.549.295.914 VNð Có TK 632 :833.549.295.914 VNð
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM
ðiện thoại : 08.8222090 Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 63220 (Gía vốn phân bón DAP phi 18-46-0) (Từ ngày 01/01/2010 ñến 31/12/2010)
Giám ñốc Kế tóan trưởng Ngày … tháng…năm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên) Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có ðầu kỳ: 0 0 27/01/2010 018/PXKTHU /01/2010 Huỳnh Thanh Phong -3.9 tấn DAP (phi) 63220 156120 72.031.460 31/01/2010003/PKC/01/2010 Kết chuyển chi phí tháng 1/2010 911 63220 72.031.460 Phát sinh trong kỳ: 72.031.460 72.031.460 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 632(Gía vốn hàng bán)