II Thực trạng xác ñị nh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông:
K ết chuyển các khoản làm giảm doanh thu
2.2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt ñộ ng tài chính:
2.2.2.3.1 Nội dung:
Thu nhập hoạt ựộng tài chắnh của công ty chủ yếu là khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập do chênh lệch tỷ giá.
2.2.2.3.2 Chứng từ sử dụng:
+ Sổ phụ ngân hàng
+ Tờ khai hàng hóa nhập khẩu và hợp ựồng xuất nhập khẩu + Hợp ựồng tắn dụng
2.2.2.3.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
định kỳ ngân hàng căn cứ vào hợp ựồng tiền gửi mà công ty gửi cho ngân hàng, dựa trên số tiền gốc, lãi suất và thời gian gửi thì ngân hàng sẽ tắnh ra số tiền lãi mà DN ựược hưởng. 521 531 511 23.150.000 23.150.000 11.066.667 11.066.667 23.150.000 11.066.667 880.716.140.403 880.716.140.403 34.216.667 880.681.923.736
Theo cách tắnh:
đến ngày ựáo hạn, ngân hàng sẽ tự ựộng trả lãi vào tài khoản tiền gửi không kỳ hạn, ựồng thời gửi giấy báo có cho công ty
Công ty thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp nước ngoài khi tỷ giá ngoại tệ tại thời ựiểm thanh toán nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải trả hoặc thu tiền lô hàng xuất khẩu khi tỷ giá ngoại tệ tại thời ựiểm giao dịch lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán của các tài khoản Nợ phải thu, công ty lãi một khoản tiền do chênh lệch tỷ giá, khoản tiền ựó ngân hàng chuyển vào tài khoản công ty và gửi giấy báo có cho công ty.
Khi nhận ựược giấy báo có, kế toán tiền gửi ngân hàng hạch toán vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng và có nhiệm vụ liên hệ với ngân hàng ựể lấy sổ phụ ngân hàng vào cuối tháng. Sau ựó chuyển cho kế toán tổng hợp ựể hạch toán vào sổ cái tài khoản 515 và các sổ chi tiết có liên quan.
2.2.2.3.4 Tài khoản sử dụng: TK 515 Ộdoanh thu hoạt ựộng tài chắnhỢ Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau:
+ TK 5151 Ộ Thu nhập tài chắnhỢ + TK 5152 Ộ Chênh lệch tỷ giáỢ
2.2.2.3.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng kế toán phản ánh vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tài khoản 515,ựồng thời vào nhật ký chung. Cuối tháng tất cả các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển giao cho kế toán tổng hợp phản ánh vào sổ cái của tài khoản 515 và các tài khoản liên quan khác như tài khoản 131, 331Ầ
Tiền lãi =
Số tiền gốc X lãi suất 360
2.2.2.3.6 Minh hoạ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Ngày 31/08/2010 căn cứ vào sổ phụ ngân hàng Sài gòn Thương Tắn về lãi nhập vốn không kỳ hạn của doanh nghiệp:(Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11214 :6.316.242 VNđ Có TK 5151 : 6.316.242 VNđ
Căn cứ vào số chứng từ 001/DPGN/08/2010 ngày 31/08/2010 trong hợp ựồng thanh toán AGW/037 Kota Machan xảy ra chênh lệch tỷ giá.( Xem phụ lục số 03)
Nợ TK 11211 : 3.417.000 VNđ Có TK 5152 : 3.417.000 VNđ
Kết chuyển doanh thu hoạt ựộng tài chắnh vào cuối năm Nợ TK 515 :960.364.863 VNđ
Có TK 911 : 960.364.863 VNđ
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5151(Thu nhập tài chắnh) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Tài khoản Số tiền Ngày Số Diễn giải Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 11/01/2010 016/ATV/01/2010 Thu tiền bán 50.000 USD tỷ giá 18469 11211 5151 26.400.000 15/01/2010 001/ETU/01/2010 Lãi nhập vốn TK không kỳ hạn 11225 5151 718 ẦẦẦ. 31/08/2010 041/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn không kỳ hạn 11214 515 6.316.242 31/08/2010 042/DTV/08/2010 Lãi nhập vốn bậc thang không kỳ hạn 11214 5151 378.974 31/08/2010 129/ATV/08/2010 Lãi nhập vốn từ TK không kỳ hạn 11211 5151 41.857.300 ẦẦẦ. Phát sinh trong kỳ: 850.054.207 850.054.207 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 5152(Chênh lệch tỷ giá) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập Chứng từ Diễn giải Số tiền Ngày Số Nợ Có đầu kỳ: 0,00 0,00 01/02/2010 001/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/024/S 2.561.000,00 26/02/2010 002/DPGN/02/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/026/S 18.816.000,00 ẦẦẦ.. 31/08/2010 001/DPGN/08/2010 CLTG-Thanh toán HD AGW/037 Kota Machan
3.417.000,00
31/08/2010 002/PKC/08/2010 Kết chuyển doanh thu tháng 8/2010
3.417.000,00
ẦẦẦ..
Phát sinh trong kỳ: 110.310.656,00 110.310.656,00 Cuối kỳ: 0,00
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 515 (Doanh thu hoạt ựộng tài chắnh)
đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Số tiền Tài khoản ựối
ứng
Tên tài khoản
Nợ Có đầu kỳ 11211 Tiền gửi NH NN&PTNT An Phú- VNđ 0 776.020.300 11212 Tiền gửi NH Á Châu CN Sài Gòn -VNđ 0 99.969 ẦẦẦ. 11225 Tiền gửi NH đông Á USD 0 5.912 131 Phải thu của khách hàng 0 120.456 331 Phải trả cho người bán 0 110.190.200 911 Xác ựịnh kết quả sản xuất kinh doanh 960.364.863 0 Phát sinh trong kỳ: 960.364.863 960.364.863 Cuối kỳ: