1.3.5.1 Nội dung và nguyên tắc:
Khái niêm:
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu ñánh vào thu nhập chịu thuế của DN theo thuế suất ñược quy ñịnh và DN phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế ñầy ñủ, kịp thời cho nhà nước.
Nguyên tắc hạch toán:
+ Chi phí thuế TNDN ñược ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác ñịnh lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chính.
+ Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
+ Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai
211 111,112,331 111,112,331 811 911 Gía trị còn lại của TSCð nhượng bán, thanh lý Gía trịñã hao mòn 214
Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCð
Các khoản bị phạt bị bồi thường
Cuối kỳ k/c chi phí khác sang tk 911
1.3.5.2 Chứng từ sử dụng:
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp + Giấy nộp tiền
+ Các chứng từ sử dụng khác,...
1.3.5.3 Tài khoản sử dụng: TK 821 “ Chi phí thuế thu nhập DN”. TK này có nội dung và kết cấu như sau:
Kết cấu:
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản này có các tài khoản cấp 2 như sau: + TK 8211 “ Chi phí thuế TNDN hiện hành”
+ TK 8212 “ Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
1.3.5.4 Sơñồ hạch toán:
Sơ ñồ: HẠCH TOÁN CHI PHÍ THUẾ TNDN
-Chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 ñể xác ñịnh kết quả kinh doanh.
- Chênh lệch thuế TNDN phải nộp thực tế nhỏ hơn thuế TNDN tạm nộp. - Ghi giảm thuế TNDN hoãn lại - Kết chuyển sang TK 911 “Xác ñịnh kết quả kinh doanh”
TK 821- Chi phí thuế TNDN
111,112
3334 821 911
Nộp thuế Tạm phải nộp Phải nộp thêm
Tạm nộp < Thực tế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});