II Thực trạng xác ñị nh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông:
K ết chuyển các khoản làm giảm doanh thu
2.2.2.4 Kế toán thu nhập khác:
2.2.2.4.1 Nội dung:
Thu nhập khác là các khoản thu nhập nằm ngoài những khoản thu nhập kể trên. ðối với công ty chủ yếu là những khoản thu nhập như: thu nhập từ việc xử lý công nợ, thu nhập do chênh lệch kiểm kê hàng hóa, hoàn nhập dự phòng...
2.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu/ủy nhiệm thu. + Biên bản kiểm kê quỹ
2.2.2.4.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
ðối với các khoản thu nhập bất thường như truy thu ñược khoản nợ khó ñòi ñã xử lý xóa sổ nay thu lại tiền ñược, hoặc thu phạt khách hàng do vi phạm hợp ñồng kinh tế… kế toán tiền mặt làm biên bản kiểm kê quỹ và lập phiếu thu, ñối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng, kế toán ngân hàng lập ủy nhiệm thu chuyển cho kế toán trưởng, giám ñốc ký duyệt. Khi nhận ñược phiếu thu, thủ quỹ kiểm tra số tiền trên phiếu thu với chứng từ gốc, kiểm tra nội dung ghi trên phiếu thu có phù hợp với chứng từ gốc, ngày tháng lập phiếu thu và chữ ký của người có thẩm quyền, số tiền thu chính xác nhập quỹ tiền mặt, cho người nộp tiền ký nhận vào phiếu thu,sau ñó thủ quỹ căn cứ vào phiếu thu ghi vào sổ quỹ. ðối với thu chi qua ngân hàng, kế toán ngân hàng lập và nộp ủy nhiệm thu, sec … cho ngân hàng. Cuối cùng tập hợp các chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển cho kế toán tổng hợp xử lý.
2.2.2.4.4 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 711 “ Thu nhập khác” ñể hạch toán.
2.2.2.4.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ phiếu thu kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết thu nhập khác tài khoản 711. ðối với thu qua ngân hàng, căn cứ vào giấy báo có kế toán ngân hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. ðồng thời kế toán vào sổ nhật ký chung. Cuối tháng tất cả các
chứng từ và sổ sách có liên quan chuyển qua cho kế toán tổng hợp vào sổ cái tài khoản 711 và các sổ chi tiết có liên quan 331,156…
2.2.2.4.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Căn cứ chứng từ số 001/DCKTKH ngày 09/01/2010 phát sinh thừa 3 bao phân SA (China) do tịnh lại hàng trị giá 403.376 VNð.
Nợ TK 156132 :403.673 VNð Có TK 711 : 403.673 VNð
Căn cứ chứng từ số 002/DCKSCB ngày 13/03/2010 phát sinh thừa 6kg NPK(phi) của tàu Golden Lotus trong hợp ñồng MKA/481/S-C do tịnh lại hàng.
Nợ TK 156110 : 41.834 VNð Có TK 711 : 41.834 VNð Kết chuyển thu nhập khác vào cuối năm: Nợ TK 711 : 138.397.147 VNð Có TK 911 : 138.397.147 VNð
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM ðiện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089 SỔ CÁI CHI TIẾT Tài khoản 711(Thu nhập khác) (Từ ngày 01/01/2010 ñến 31/12/2010)
Giám ñốc Kế tóan trưởng Ngày … tháng…năm (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
ðầu kỳ: 0 0
09/01/2010 001/DCKTKH/01/
2010
Thừa 3 bao phân SA ( China) do tịnh lại hàng
156132 711 403.673
24/01/2010 003/DCKTKH/
01/2010
Thừa 0.95 tấn DAP (Mexico)tàu Cap Gregory MKA/477/S
156123 711 6.084.690
26/01/2010 002/ATU/01/
2010
Thu tiền phí tàu già Bahia Laura, Cap Gregory, Hoàng Gia
11221 711 131.866.35 0
……….
13/03/2010 002/DCKSCB/03/
2010
Thừa 6kg NPK (phi) tàu Golden Lotus MKA/481/S-C do tịnh lại hàng 156110 711 41.834 31/03/2010 002/PKC/03/ 2010
Kết chuyển doanh thu tháng 3/2010
711 911 41.834
Phát sinh trong kỳ: 138.397.147 138.397.147
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
ðịa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.ða Kao, Quận 1, TP HCM
ðiện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP Tài khoản 711(Thu nhập khác)