II Thực trạng xác ñị nh kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Hóa Nông:
2.2.2.2.1 Chiết khấu thương mại:
2.2.2.2.1.1 Nội dung :
Các sản phẩm của công ty chủ yếu phục vụ cho nông nghiệp nên công ty thường chia làm hai vụ: đông Xuân (15/9-1/3) và Hè Thu (1/3 Ờ 15/9 năm sau) và cứ sau một vụ (6 tháng) lại tổng kết chiết khấu cho khách hàng một lần trên lượng hàng ựã thanh toán.
Vắ dụ chắnh sách chiết khấu của sản phẩm Nutrismart như sau:
2.2.2.2.1.2 Các chứng từ sử dụng:
+ Hoá ựơn GTGT + Phiếu thu, phiếu chi + Giấy báo có
2.2.2.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
Số lượng tiêu thụ Khuyến mãi bằng hàng Nutrismart kèm theo Từ 1-100 tấn -3% bằng hàng kèm theo
Từ 101-300 tấn - Từ tấn thứ 1 ựến tấn thứ 100 : 3% của số lượng này - Từ tấn thứ 101 ựến tấn thứ 300: 5% của số lượng này Từ 300 tấn trở lên - Từ tấn thứ 1 ựến tấn thứ 100 : 3% của số lượng này
- Từ tấn thứ 101 ựến tấn thứ 300: 5% của số lượng này - Từ tấn thứ 301 trở lên : 7% của số lượng này
+ Khi khách hàng mua hàng nhiều lần mới ựạt ựược lượng hàng theo chiết khấu của công ty thì khoản chiết khấu này ựược ghi giảm vào giá bán trên hoá ựơn GTGT lần cuối cùng và ựược trừ vào công nợ. Căn cứ vào hoá ựơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có ngân hàng kế toán phản ánh doanh thu.
+ Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng hoặc số chiết khấu thương mại ựược hưởng lớn hơn số tiền bán hàng ựược ghi trên hoá ựơn lần cuối cùng thì công ty sẽ xuất hoá ựơn chiết khấu thương mại, kế toán tiền mặt lập phiếu chi 2 liên . Liên 1 ựưa lên giám ựốc, kế toán trưởng ký duyệt, sau ựó thủ quỹ chi tiền theo phiếu chi và chuyển cho kế toán trưởng ghi vào sổ sách và lưu tại quyển.Liên 2 giao cho người nộp..
2.2.2.2.1.4 Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 521 Ộchiết khấu thương mạiỢ ựể hạch toán.
2.2.2.2.1.5 Sổ sách và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào hoá ựơn GTGT, phiếu chi kế toán lên sổ chi tiết chiết khấu thương mại, ựồng thời kế toán lên sổ nhật ký chung. Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 521 và các tài khoản liên quan khác.
2.2.2.2.1.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan:
Theo chứng từ số 004/RGC/07/2010 ngày 28/07/2010 giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ trị giá 10.550.000 VNđ.
Nợ TK 521 :10.550.000 VNđ Có TK 131 : 10.550.000 VNđ
Cuối mỗi tháng kết chuyển chiết khấu bán hàng
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI CHI TIẾT
Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại) (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Ngày Số Nợ Có Nợ Có đầu kỳ: 0 0 28/07/2010 004/PTH/07/2010 Kết chuyển chiết khấu hàng bán 511150 521 23.150.000 28/07/2010 004/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 10.550.000 28/07/2010 005/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 3.000.000 28/07/2010 006/RGC/07/2010 Giảm giá, chiết khấu bán hàng Nutrismart trừ vào công nợ 521 131 9.600.000 Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cuối kỳ: 0
Công ty : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG
địa chỉ : 06 Phùng Khắc Khoan, P.đa Kao, Quận 1, TP HCM
điện thoại : 08.8222090
Fax : 08.8222089
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản 521 (Chiết khấu thương mại)
đơn vị : CÔNG TY TNHH VIỆT HÓA NÔNG (Từ ngày 01/01/2010 ựến 31/12/2010)
Giám ựốc Kế tóan trưởng Ngày Ầ thángẦnăm
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Người lập
(Ký,họ tên)
Số tiền Tài khoản
ựối ứng
Tên tài khoản
Nợ Có
đầu kỳ
131 Phải thu của khách hàng 23.150.000 0
511150 Doanh thu phân bón hữu cơ vi sinh Nutrismart
0 23.150.000
Phát sinh trong kỳ: 23.150.000 23.150.000 Cuối kỳ: