- Thủ quỹ: Căn cứ vào cỏc chứng từ hợp phỏp mà tiến hành nhập, xuất quỹ đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ.
c.Tớnh lương sản phẩm:
Hỡnh thức lương sản phẩm dựng để trả cho bộ phận bốc xếp, bộ phận làm khụng định mức. Tiền lương tớnh theo sản phẩm được tớnh rộng rói, phần lớn cho cỏc phõn xưởng. Cụng ty trả lương cho sản phẩm theo từng phõn xưởng hay theo từng bộ phận sản xuất. Tổng số lương phải trả cho cụng nhõn hàng thỏng = Đơn giỏ lương sản phẩm x Số lượng sản phẩm đó hoàn thành hàng thỏng
Kế toỏn tiền lương căn cứ vào đơn giỏ tiền lương cho từng giai đoạn cụng nghệ(tương ứng với từng tổ) để tớnh lương cho từng tổ sản xuất – lương tổ sản xuất được chia cho từng cụng nhõn theo điểm bỡnh xột hoặc đơn giỏ tiền lương của tổ đú.
Tại cụng ty, một số bộ phận thuộc lao động trực tiếp được trả lương theo hỡnh thức lương sản phẩm. Một nhõn cụng cứ gọt được 300 kg dứa thỡ được tớnh là 01 cụng, đơn giỏ của một cụng theo quy định là 22.000đ, hoặc chiết vang được 900 chai được tớnh là một cụng, đơn giỏ của một cụng đú là 30.000đ.
V
ớ dụ : Chị Trần thị Liờn trong một ngày gọt được 375 kg dứa, với cỏch tớnh lương như trờn thỡ chị được trả 27.500đ
Cụng việc tớnh toỏn tiền lương của phõn xưởng do kế toỏn tiền lương thực hiện. Cuối thỏng cỏc tổ chuyển toàn bộ chứng từ hạch toỏn lao động (bảng chấm
cụng, bỏo cỏo kết quả sản xuất) lờn phũng tổ chức. Bộ phận thống kờ tiền lương và phụ cấp cho toàn Cụng ty đưa sang phũng kế toỏn, phũng kế toỏn sẽ đưa vào sổ tổng hợp thanh toỏn tiền lương.
2.4.4 Trớch Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phớ cụng đoàn
+ Bảo hiểm xó hội:
Quỹ bảo hiểm xó hội Cụng ty được hỡnh thành bằng cỏch trớch theo tỷ lệ quy định trờn tổng số quỹ tiền lương cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp như: chức vụ, khu vực, thõm niờn của cụng nhõn viờn thực tế phỏt sinh trong thỏng. Cụng ty trớch BHXH với tỷ lệ là 20% trong đú 15% tớnh vào chi phớ kin doanh, 5% cũn lại do người lao động trong Cụng ty đúng gúp và được trừ vào lương thỏng. Bảo hiểm xó hội được thanh toỏn cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty khi bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ cụng nhõn nghỉ đẻ hoặc thai sản…Khi cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty được hưởng Bảo hiểm xó hội, kế toỏn sẽ lập phiếu nghỉ hưởng Bảo hiểm xó hội cho cụng nhõn viờn, từ đú lập Bảng thanh toỏn Bảo hiểm xó hội. Cỏc khoản trợ cấp cho cỏn bộ do cơ quan Bảo hiểm xó hội quản lớ duyệt và được chia cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trờn cơ sở mức lương cấp bậc của họ.
V ớ dụ:
Tớnh lương của ụng Nguyễn Thăng Long với chức danh là trưởng phũng tổ chức cú hệ số lương là 2.02, số ngày cụng làm việc trong thỏng là 22 ngày:
Lương cơ bản (LCB) = 705.600đ Số lương khoỏn: 1.645.481đ
Phần Bảo hiểm xó hội được tớnh: (được tớnh trờn cơ sở lương cơ bản) =705.600 x 20% = 141.120 đ
Trong đú: 15% tớnh vào chi phớ: 705.600 x 15% = 141.120đ 5% trừ vào lương: 705.600 x 5% = 35.280đ
+ Bảo hiểm y tế:
Tương tự như vớ dụ ở trờn, ta tớnh Bảo hiểm y tế như sau: Phần trớch Bảo hiểm y tế được trớch:
750.600 x 3% = 21.168đ Phần trớch vào chi phớ: 750.600 x 2% = 14.112đ Phần khấu trừ vào lương: 750.600 x 1% = 7.056đ
+ Kinh phớ cụng đoàn:
Là nguồn kinh phớ chi tiờu cho hoạt động cụng doàn hàng thỏng, do Doanh nghiệp trớch theo tỷ lệ % nhất định so với tổng số tiền lương phỏt sinh, theo qui định hiện hành là 2%. Kinh phớ cụng đoàn được tớnh vào chi phớ kinh doanh
2.4.5 Hạch toỏn tiền lương, Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế và KPCĐ:
Tiền lương cụng nhõn sản xuất được tập hợp chung cho toàn cụng ty mà khụng tập hợp riờng cho từng phõn xưởng sản xuất. Bờn cạnh đú, Cụng ty khụng sử dụng tài khoản 6271 – “Tiền lương phải trả cho nhõn viờn phõn xưởng” mà hạch toỏn chung vào tiền lương phải trả cho cụng nhõn sản xuất. ( Hạch toỏn này sai so với qui định sẽ được kiến nghị ở phần 3)
Cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng, hệ số mức độ phức tạp cụng việc và hệ số trỏch nhiệm, bỏo cỏo kết quả sản xuất và chất lượng hiệu quả cụng việc của từng người được hưởng để tớnh ra số tiền phải trả.
-Tiền lương phải trả cụng nhõn viờn trong thỏng 01/2003 được phản ỏnh như sau:
Nợ TK 622: 547.661.753đ Nợ TK 641: 43.592.250đ Nợ TK 642: 51.019.707đ Cú TK 334: 642.273.710đ
- Hạch toỏn tiền Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phớ cụng đoàn kế toỏn sử dụng TK 338 chi tiết theo từng đối tượng